1.甲煤礦2018年6月共開(kāi)采原煤13 000噸,對(duì)外銷售4 000噸,取得不含增值稅銷售額40萬(wàn)元,剩余9 000噸全部移送生產(chǎn)洗選煤,本月銷售洗選煤3 000噸,取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元,已知,煤礦的計(jì)稅依據(jù)為原煤,該企業(yè)開(kāi)采煤炭適用的資源稅稅率為5%,當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%,則甲煤礦6月應(yīng)繳納資源稅的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.40×5%=2(萬(wàn)元)
B.(40+50×80%)×5%=4(萬(wàn)元)
C.(40+50)×5%=4.5(萬(wàn)元)
D.(40+50÷80%)×5%=5.125(萬(wàn)元)
『正確答案』B
『答案解析』(1)納稅人銷售原煤的應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元);(2)以未稅原煤加工成洗選煤對(duì)外銷售,應(yīng)當(dāng)折算成原煤計(jì)稅,應(yīng)納稅額=50×80%×5%=2(萬(wàn)元);(3)合計(jì)應(yīng)納稅額=2+2=4(萬(wàn)元)。
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2.某金礦2018年8月銷售當(dāng)月產(chǎn)金礦原礦取得不含增值稅銷售收入600萬(wàn)元,銷售精礦取得不含增值稅收入1 200萬(wàn)元。已知:金礦的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)金錠,該礦山金礦精礦的換算比為1.2,原礦的換算比為1.5,適用的資源稅稅率為4%。則該金礦8月應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.1 200÷1.2×4%+600÷1.5×4%=56(萬(wàn)元)
B.(1 200+600)×4%=72(萬(wàn)元)
C.1 200×1.2×4%+600×1.5×4%=93.6(萬(wàn)元)
D.1 200×1.5×4%+600×1.2×4%=100.8(萬(wàn)元)
『正確答案』C
『答案解析』(1)納稅人直接銷售精礦的,應(yīng)當(dāng)將精礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額,應(yīng)納稅額=1 200×1.2×4%=57.6(萬(wàn)元);(2)納稅人直接銷售原礦的,應(yīng)當(dāng)將原礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額,應(yīng)納稅額=600×1.5×4%=36(萬(wàn)元);(3)合計(jì)應(yīng)納稅額=57.6+36=93.6(萬(wàn)元)。
3.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,耕地占用稅的適用稅額應(yīng)當(dāng)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%的是( )。
A.占用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的耕地
B.占用基本農(nóng)田以外的優(yōu)質(zhì)耕地
C.占用基本農(nóng)田
D.占用經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的耕地
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)ABD,耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但是提高的部分最高不得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
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