【資料】(2019年改)甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入720.8萬元，替游客向其他單位支付交通費53萬元、住宿費25.44萬元，門票費22.26萬元，并支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬元。

　　(2)將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金10.9萬元，本月一次性收取3個月的含增值稅租金32.7萬元。

　　(3)購進(jìn)職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬元。

　　(4)購進(jìn)廣告設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

　　(5)購進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。

　　(6)購進(jìn)會議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。

　　已知旅游服務(wù)增值稅稅率為6%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%，

　　取得扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計稅方法計繳增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

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　　1.甲旅游公司的下列支出中，在計算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時，準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.門票費22.26萬元

　　B.交通費53萬元

　　C.導(dǎo)游工資2.12萬元

　　D.住宿費25.44萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』旅游服務(wù)銷售額=全部價款+價外費用-住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、地接費;不得減除導(dǎo)游工資。

　　2.計算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.39(萬元)

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1(萬元)

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.94(萬元)

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)旅游服務(wù)銷售額=全部價款+價外費用-住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、地接費;(2)取得的收入和扣除的支出均含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。

　　3.計算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.32.7÷(1+9%)×9%=2.7(萬元)

　　B.10.9×9%=0.98(萬元)

　　C.10.9÷(1+9%)×9%=0.9(萬元)

　　D.32.7×9%=2.94(萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(2)取得的含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。

　　4.甲旅游公司的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A.購進(jìn)會議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額為2.4萬元

　　B.購進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額為0.2萬元

　　C.購進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項稅額為9.6萬元

　　D.購進(jìn)廣告設(shè)計服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額為0.6萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，外購固定資產(chǎn)“對內(nèi)”(用于職工福利)，進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　【資料】(2019年改)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口生產(chǎn)用小汽車發(fā)動機，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格580萬元，繳納關(guān)稅34.8萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　(2)購進(jìn)生產(chǎn)用零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.12萬元;購進(jìn)生產(chǎn)車間用電，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.56萬元;購進(jìn)職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

　　(3)向多家客戶銷售自產(chǎn)W型小汽車，甲公司已向客戶分別開具增值稅專用發(fā)票，不含增值稅銷售額合計5 085萬元，因個別客戶資金緊張，當(dāng)月實際收到不含增值稅銷售額4 746萬元。

　　(4)將100輛自產(chǎn)Z型小汽車作為投資，提供給乙汽車租賃公司，將2輛自產(chǎn)Z型小汽車無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司，將5輛自產(chǎn)Z型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，將1輛自產(chǎn)Z型小汽車移送職工食堂使用。

　　已知：增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車發(fā)動機應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(580+34.8)×13%=79.92(萬元)

　　B.580×13%=75.4(萬元)

　　C.(580+34.8)÷(1+13%)×13%=70.73(萬元)

　　D.580÷(1+13%)×13%=66.73(萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率。

　　2.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額0.56萬元

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)車間用電的進(jìn)項稅額16萬元

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用零配件的進(jìn)項稅額1.12萬元

　　D.購進(jìn)職工食堂用餐具的進(jìn)項稅額0.32萬

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，購進(jìn)職工食堂用的餐具，屬于給職工的福利，外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利)，進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　3.計算甲公司當(dāng)月銷售W型小汽車增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.4 746÷(1+13%)×13%=546(萬元)

　　B.5 085×13%=661.05(萬元)

　　C.5 085÷(1+13%)×13%=585(萬元)

　　D.4 746×13%=616.98(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無論采用何種銷售方式，納稅人先開發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。本題中甲公司實際開具增值稅專用發(fā)票時，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，后面收回款項與納稅義務(wù)無關(guān)，應(yīng)繳納的增值稅金額=5 085×13%=661.05萬元。

　　4.甲公司當(dāng)月自產(chǎn)Z型小汽車的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是(　)。

　　A.將100輛作為投資提供給乙汽車租賃公司

　　B.將5輛獎勵給優(yōu)秀員工

　　C.將2輛無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司

　　D.將1輛移送給職工食堂使用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』自產(chǎn)貨物無論“對內(nèi)”(用于集體福利個人消費)、“對外”(用于投資、贈送)均視同銷售。

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