【資料一】(2019年改)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價(jià)款6 780 000元，另收取包裝物租金56 500元。

　　(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4 520元/臺，舊彩電每臺折價(jià)316.4元。

　　(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480 000元。

　　(4)購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

　　(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96 000元。

　　(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元。

　　(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺;購進(jìn)50臺電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績突出的職工。

　　已知：增值稅稅率為13%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

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　　1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500(元)

　　B.6 780 000×13%=881 400(元)

　　C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000(元)

　　D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅;價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款含增值稅，需要換算為不含稅金額。

　　2.計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234(元)

　　B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800(元)

　　C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000(元)

　　D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434(元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)彩電屬于一般商品(非金銀首飾)，“以舊換新”應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;(2)本題新貨物的銷售價(jià)格為含稅金額需要換算為不含稅金額。

　　3.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1 200元

　　B.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元

　　C.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額96 000元

　　D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額480 000元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，購入服務(wù)用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)B，增值稅普通發(fā)票不作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;選項(xiàng)C，購入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣(必須專項(xiàng)用于上述項(xiàng)目才不得抵扣)。

　　4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺

　　B.將自產(chǎn)Z型彩電委托某商場代銷800臺

　　C.將自產(chǎn)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺

　　D.購進(jìn)50臺電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績突出的職工

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，自產(chǎn)貨物“對外”(用于投資、贈送、分配股利)視同銷售;選項(xiàng)B，委托他人代銷貨物，視同銷售;選項(xiàng)D，外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利或個(gè)人消費(fèi))進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【資料二】(2019年)某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2019年第二季度經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6 360萬元，支付存款利息2 862萬元，提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1 272萬元。

　　(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價(jià)2 289.6萬元，相關(guān)金融商品買入價(jià)2 120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。

　　(3)購進(jìn)各支行經(jīng)營用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進(jìn)辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元，購進(jìn)用于職工福利的貨物一批取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

　　(4)銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備，取得含增值稅銷售額10.506萬元，該批辦公設(shè)備2013年購入(購入時(shí)取得普通發(fā)票)，按固定資產(chǎn)核算。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(6 360-2 862)÷(1+6%)×6%+1 272×6%=274.32(萬元)

　　B.(6 360-2 862+1 272)÷(1+6%)×6%=270(萬元)

　　C.(6 360+1 272)×6%=457.92(萬元)

　　D.(6 360+1 272)÷(1+6%)×6%=432(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額(不得扣減存款利息支出);(2)取得的含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。

　　2.計(jì)算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.2 289.6÷(1+6%)×6%=129.6(萬元)

　　B.(2 289.6-2 120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(萬元)

　　C.(2 289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(萬元)

　　D.(2 289.6-2 120)×6%=10.18(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　3.甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的是(　)。

　　A.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元

　　B.購進(jìn)各分支經(jīng)營用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元

　　C.購進(jìn)辦公用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額3.52萬元

　　D.購進(jìn)用于職工福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額0.32萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營且取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;選項(xiàng)D，外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　4.計(jì)算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(萬元)

　　B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(萬元)

　　C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(萬元)

　　D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306(萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

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