1.下列各項(xiàng)中，適用5%的增值稅征收率的有(　)。

　　A.北京的趙某將一套位于天津的辦公用房對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年

　　B.上海的錢某將一套位于北京的別墅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年

　　C.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買1年

　　D.山西的李某將一套位于深圳的普通住宅對(duì)外出售，該房產(chǎn)已購(gòu)買3年

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)“北、上、廣、深”以外其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅;選項(xiàng)B，個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)“北、上、廣、深”地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;選項(xiàng)C，個(gè)人將不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;選項(xiàng)D，個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

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　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中適用5%征收率征收增值稅的有(　)。

　　A.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的甲公司為小規(guī)模納稅人，其銷售自建的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　B.從事化妝品銷售的乙公司為小規(guī)模納稅人，其出租閑置倉(cāng)庫(kù)

　　C.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的丙公司為一般納稅人，其銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，不選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。

　　D.從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的丁公司，選擇差額納稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，適用9%的增值稅稅率。

　　3.(2015年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有(　)。

　　A.包裝物租金

　　B.手續(xù)費(fèi)

　　C.違約金

　　D.受托加工應(yīng)征稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，銷售貨物時(shí)，價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝物租金等均屬于價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額;選項(xiàng)D，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額。

　　4.(非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都作購(gòu)銷處理

　　B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

　　C.納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開(kāi)增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

　　D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅

　　E.納稅人以直銷方式銷售貨物，無(wú)論采用何種模式，其銷售額均為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　F.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額

　　『正確答案』BCDEF

　　『答案解析』選項(xiàng)B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外);選項(xiàng)C，將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)D，稅法上按正常銷售處理;選項(xiàng)E，若直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;選項(xiàng)F，視同銷售貨物行為銷售額，按下列“順序”確定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。不能直接按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。

　　5.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述中，正確的有(　)。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

　　B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

　　C.建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)執(zhí)行“簡(jiǎn)易征收”辦法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅扣稅憑證的有(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　C.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理;二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。

　　7.甲公司從事果蔬的加工及銷售業(yè)務(wù)，某日從農(nóng)民手中收購(gòu)一批蔬菜，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)款為15000元，甲公司對(duì)蔬菜進(jìn)行清洗、加工后，委托乙超市對(duì)外出售。雙方協(xié)議乙超市對(duì)外銷售及與甲公司的結(jié)算價(jià)格為不含增值稅售價(jià)25000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價(jià)20%的手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲公司收到乙超市的代銷清單，該批蔬菜已全部銷售完畢，則下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.甲公司收購(gòu)蔬菜可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15000×9%=1350(元)

　　B.甲公司收到代銷清單時(shí)的銷項(xiàng)稅額為25000×9%=2250(元)

　　C.乙公司接受委托代銷蔬菜應(yīng)納增值稅為0

　　D.乙公司接受委托代銷蔬菜應(yīng)納增值稅為25000×20%×9%=450(元)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司收購(gòu)蔬菜(農(nóng)產(chǎn)品)，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15000×9%=1350(元);選項(xiàng)B，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率，甲公司收到代銷清單時(shí)的銷項(xiàng)稅額為25000×9%=2250(元);選項(xiàng)CD，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(經(jīng)紀(jì)代理服務(wù))”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅為25000×20%×6%=300(元)。

　　8.(2019年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.娛樂(lè)服務(wù)

　　B.居民日常服務(wù)

　　C.餐飲服務(wù)

　　D.貸款服務(wù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　9.(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　B.企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

　　C.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　D.外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品，免征增值稅;企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有(　)。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　C.殘疾人提供修理自行車勞務(wù)

　　D.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，減按2%的征收率繳納增值稅。

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