【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

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　　【例題·單選題】2019年甲公司取得銷售(營(yíng)業(yè))收入2000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。12×60%=7.2(萬元)<2 000×5‰=10(萬元)，因此扣除7.2萬元。

　　【例題·單選題】2019年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(萬元)

　　B.100×10%=10(萬元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬元)

　　D.100×10%×50%=5(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期半年，則準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×7.8%×50%=3.9(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元。已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.6萬元

　　B.6×60%=3.6(萬元)

　　C.(1000-6)×5‰=4.97(萬元)

　　D.1000×5‰=5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。

　　【例題·單選題】2019年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額=3000×15%=450萬元;本年實(shí)際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為30萬元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈(zèng)款項(xiàng)，(1)向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈(zèng)6萬元，(2)通過國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)4萬元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.6+4=10萬元

　　B.4萬元

　　C.6萬元

　　D.30×12%=3.6萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)不可以稅前扣除;公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該企業(yè)捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額應(yīng)納稅所得額的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正確答案』A

　　『答案解析』股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　【例題·單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關(guān)支出1萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。2019年度該境外公司在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額是(　)。

　　A.348萬元

　　B.499萬元

　　C.847萬元

　　D.850萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。實(shí)際適用稅率10%。2018年度應(yīng)納稅所得額=500+350=850(萬元)。

　　【例題·單選題】2019年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1 000萬元。已知預(yù)提所得稅稅率為10%，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.1000×10%×50%=50(萬元)

　　B.1000×10%=100(萬元)

　　C.1000×(1-25%)×10%=75(萬元)

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額;(2)甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

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