【不定項選擇題1】無形資產(chǎn)+固定資產(chǎn)

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達到預定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認條件：開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認條件。企業(yè)預計M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進行攤銷。

　　(2)10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元，款項尚未支付。

　　(3)12日，N生產(chǎn)設(shè)備運達并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運輸費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為3000元，增值稅稅額為270元。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2019年)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計科目處理表述正確的是(　　)。

　　A.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

　　B.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目共計600000元

　　C.12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

　　D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計300000元

　　【答案】BCD

　　【解析】期末，將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，選項A錯誤;研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的全部費用化，計入研發(fā)支出——費用化支出金額是600000元，選項B正確;開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，計入研發(fā)支出——資本化支出，金額是300000元，選項D正確;研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，將研發(fā)支出——資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，金額是300000元，選項C正確。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.應自2019年12月起開始計提攤銷

　　B.計提的攤銷額應計入管理費用

　　C.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

　　D.應自2020年1月起開始計提攤銷

　　【答案】ABC

　　【解析】無形資產(chǎn)，當月增加當月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項A正確，選項D錯誤;該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷額計入管理費用，選項B正確;2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000(元)，選項C正確。

　　3.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于N設(shè)備的會計科目處理表述正確的是(　　)。

　　A.支付運輸費3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　B.月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

　　C.支付運輸費3000元記入“在建工程”科目借方

　　D.購進設(shè)備價款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　【答案】AD

　　【解析】購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時，按照購買的價款和運輸費的價款，計入固定資產(chǎn)的借方，不通過“在建工程”科目核算，選項BC錯誤，選項AD正確。

　　4.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于購進N設(shè)備的增值稅會計科目處理正確的是(　　)。

　　A.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目62562元

　　B.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目104270元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元

　　D.借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目41708元

　　【答案】B

　　【解析】購入機器設(shè)備，增值稅可以全額抵扣，購買價款對應的增值稅和運費對應的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目借方，選項B正確，選項ACD錯誤。

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目和“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”欄增加的金額分別是(　　)。

　　A.800000元和295000元

　　B.803000元和295000元

　　C.800000元和300000元

　　D.803000元和300000元

　　【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)當月增加當月不提折舊，下月開始計提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是803000元，無形資產(chǎn)當月增加當月攤銷，當月無形資產(chǎn)攤銷額為300000/5/12=5000(元)，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=300000-5000=295000(元)，選項B正確。

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