【不定項(xiàng)選擇題】固定資產(chǎn)

　　某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年6月1日，購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為95萬元，增值稅稅額為12.35萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2020年1月至6月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬元，增值稅稅額為0.065萬元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。

　　(3)2020年8月，企業(yè)為該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬元。

　　(4)2020年12月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬元，經(jīng)保險(xiǎn)公司認(rèn)定應(yīng)賠償損失30萬元。該設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊13.5萬元，未存在減值跡象;至當(dāng)年末，設(shè)備尚未清理完畢。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2018年)

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　　1.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于2019年6月1日購進(jìn)設(shè)備相關(guān)表述正確的是(　　)。

　　A.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目12.35元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 12.35

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是(　　)。

　　A.2019年7月開始計(jì)提折舊

　　B.2019年6月開始計(jì)提折舊

　　C.該設(shè)備月折舊額為0.75萬元

　　D.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬元

　　【答案】AC

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊，所以2019年7月開始計(jì)提折舊。應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90(萬元)，月折舊額=90/10/12=0.75(萬元)。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.565

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 0.065

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是(　　)。

　　A.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬元

　　B.2020年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目期末余額為52.5萬元

　　C.處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目81.5萬元

　　D.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

　　【答案】CD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　81.5

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　固定資產(chǎn)清理期末列入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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