【不定項(xiàng)選擇題】固定資產(chǎn)+短期借款

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2019年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年。合同年利率為6%，到期一次還本付息。所借款項(xiàng)已存入銀行。

　　(2)2019年1月1日，采用出包方式建造該生產(chǎn)線，支付工程款500萬(wàn)元。

　　(3)2019年6月1日，獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬(wàn)元。購(gòu)建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬(wàn)元，增值稅稅額90.74萬(wàn)元。

　　(4)2019年12月1日，生產(chǎn)線工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(5)2019年12月31日，甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　(6)2021年6月20日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，其賬面價(jià)值為373.2萬(wàn)元，殘料作價(jià)5萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元(不考慮增值稅)。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定賠償損失200萬(wàn)元，賠款尚未收到。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2017年)

　　1.根據(jù)資料(1)和(5)，下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.2019年1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬(wàn)元

　　B.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.5萬(wàn)元

　　C.2019年12月31日歸還借款時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目500萬(wàn)元

　　D.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】2019年1月1日取得借款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2019年1月31日計(jì)提短期借款利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　2.5(500×6%/12)

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　2019年12月31日歸還短期借款時(shí)：

　　借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 530

　　2.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)，借記“銀行存款”科目168萬(wàn)元

　　B.1月1日支付工程款時(shí)，借記“在建工程”科目500萬(wàn)元

　　C.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目168萬(wàn)元

　　D.1月1日支付工程款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目500萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】1月1日支付工程款：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 168

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 168

　　6月1日支付工程余款：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 90.74

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　288.74

　　3.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.788.84

　　B.698

　　C.738

　　D.799.34

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值698萬(wàn)元，支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是(　　)。

　　A.自2020年1月起計(jì)提折舊

　　B.自2019年12月起計(jì)提折舊

　　C.2020年計(jì)提折舊金額232萬(wàn)元

　　D.2021年計(jì)提折舊金額為92.8萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】2019年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)從2020年1月開(kāi)始計(jì)提折舊，2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2)×5/15=232(萬(wàn)元);2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2)×4/15×6/12=92.8(萬(wàn)元)。

　　5.根據(jù)資料(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是(　　)。

　　A.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目200萬(wàn)元

　　B.殘料入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”科目5萬(wàn)元

　　C.將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬(wàn)元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目171.2萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理：

　　將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 373.2

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　324.8(232+92.8)

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 698

　　殘料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　　　　　　　　　　 171.2

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 171.2

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