【例題·單選題】根據(jù)“營改增”相關(guān)的稅收制度，下列銷售服務(wù)的情形中，現(xiàn)行適用稅率最高的稅目是(　)。

　　A.航天運輸服務(wù)

　　B.基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　C.公交車車身廣告位出租，用于廣告發(fā)布

　　D.出租工業(yè)用廠房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C屬于“有形動產(chǎn)租賃”服務(wù)，適用13%的稅率，為目前營改增服務(wù)中稅率最高的稅目。

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　　【例題·單選題】某酒廠為一般納稅人，5月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為90 400元;同時收取包裝物押金2 000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.90 400÷(1+13%)×13%=10 400(元)

　　B.(90 400+2 000)÷(1+13%)×13%=10 630.09(元)

　　C.[90 400÷(1+13%)]+2 000×13%=80 260(元)

　　D.(90 400+2 000)÷(1-13%)×13%=13 806.90(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。價款和包裝物押金均為含稅金額需要價稅分離。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.113×13%=14.69(萬元)

　　B.(113+11.3)×13%=16.159(萬元)

　　C.113×3%=3.39(萬元)

　　D.(113+11.3)×3%=3.729(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進口貨物應(yīng)繳納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×稅率。

　　【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定可以免征增值稅的是(　)。

　　A.書店銷售古舊圖書

　　B.某鋼廠銷售鋼材

　　C.某商店銷售農(nóng)產(chǎn)品(非自產(chǎn))

　　D.企業(yè)銷售使用過的物品

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核增值稅稅收優(yōu)惠政策。選項D，應(yīng)為個人銷售自己使用過的物品，為免稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是(　)。

　　A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

　　B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

　　C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

　　D.托兒所提供的保育服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅稅收優(yōu)惠政策。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。將自產(chǎn)的20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車最高銷售價格26萬元/輛，平均銷售價格18萬元/輛，最低銷售價格14萬元/輛。已知小汽車增值稅稅率13%，消費稅稅率5%，成本利潤率9%。下列甲企業(yè)該項對外投資行為的增值稅銷項稅額列式中，正確的是(　)。(注：以上價格均為不含稅價格)

　　A.20×10×(1+9%)÷(1-5%)×13%=29.83(萬元)

　　B.20×26×13%=67.6(萬元)

　　C.20×18×13%=46.8(萬元)

　　D.20×14×13%=36.4(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅視同銷售銷項稅額的計算。增值稅納稅人將自產(chǎn)的貨物用于投資，屬于增值稅視同銷售行為。其銷售額確定按照下列順序：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按組成計稅價格確定。

　　【例題·單選題】某公司專門從事認(rèn)證服務(wù)，登記為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月16日，取得某項認(rèn)證服務(wù)收入106萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)計算的銷項稅額下列算式中，正確的是(　)。

　　A.106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

　　B.106×6%=6.36(萬元)

　　C.106÷(1-6%)×6%=6.77(萬元)

　　D.106÷(1+9%)×10%=9.72(萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』認(rèn)證服務(wù)屬于鑒證咨詢服務(wù)，適用稅率為6%。含稅金額需要進行價稅分離。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A.用于本企業(yè)年會聚餐而購進的酒類產(chǎn)品

　　B.用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料

　　C.為本公司職工健身使用而購進的健身器材

　　D.為銷售免稅產(chǎn)品而購進的原材料

　　『正確答案』B

　　『答案解析』購進的貨物用于集體福利、個人消費和免稅項目的，均不得抵扣進項稅額。

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