【例題·單選題】

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，應當征收消費稅的是(　)。

　　A.影視演員用的卸妝油

　　B.體育上用的鞭炮引線

　　C.不含稅價格為8800元的手表

　　D.以黃酒為酒基生產的泡制酒

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核消費稅的征稅范圍和稅目。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅;體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅;銷售價格(不含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8 800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。 對以黃酒為酒基生產的配制或泡制酒，按其他酒征收消費稅。

【考試提醒服務】微信搜索或掃碼“職上會計人”進入提醒服務入口預約成功后將第一時間微信或短信通知您。

【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群
【微信訂閱，微信掃碼或搜索“職上會計人”免費領取全套資料包】 

　　【例題·單選題】某木地板廠為增值稅一般納稅人。2019年6月15日向某建材商場銷售實木地板一批，取得含增值稅銷售額101.7萬元。已知實木地板適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。該廠當月應納消費稅稅額為(　)。

　　A.101.7×5%=5.085(萬元)

　　B.101.7÷(1-13%)×5%=5.84(萬元)

　　C.101.7÷(1+13%)×5%=4.5(萬元)

　　D.101.7÷(1-5%)×5%=5.35(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核消費稅的應納稅額計算。不含增值稅銷售額=101.7÷(1+13%)=90(萬元);應納消費稅稅額=90×5%=4.5(萬元)。

　　【例題·單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47 460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240(元)

　　B.(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357(元)

　　C.47 460÷(1-30%)×30%=20 340(元)

　　D.[(47 460+2 373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240(元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

　　B.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

　　C.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

　　D.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

　　【不定項選擇題綜合訓練·增值稅】

　　(2017年)甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶，甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關經營業(yè)務的收入如下，

　　(1)提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。

　　(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元。

　　(3)提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。

　　(4)提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。

　　已知，金融服務增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求：根據(jù)上述資枓，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　【第一問】甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應按照“金融服務一直接收費金融服務”稅目計算增值稅的是(　)。

　　A.賬戶管理服務費收入12.72萬元

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

　　C.資金結算服務費收入37.1萬元

　　D.貸款利息收入6491.44萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項AC，賬戶管理和資金結算服務屬于直接收費金融服務;選項BD貸款服務和票據(jù)貼現(xiàn)服務屬于貸款服務。

　　【第二問】乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是(　)。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)服務

　　B.賬戶管理服務

　　C.貸款服務

　　D.資金結算服務

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【第三問】計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 (萬元)

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 (萬元)

　　D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124 (萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務(1)、(2)屬于貸款服務，且都是含稅收入，銷項稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)

　　【第四問】計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(萬元)

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)

　　C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬元)

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=51.19(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(3)、(4)屬于直接收費金融服務，且都是含稅收入，銷項稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)。

初級必過！中級上分！掃碼或搜索

【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取

中會備考資料及報名考試時間提醒

考試結束后，將為您更新2022中會真題及答案解析

關注不迷路。

2022初會已經開始，掃碼或搜索

【職上會計學堂】

即刻獲取

真題知識點及驚喜額外福利

考試結束后，將為您更新2022初會真題及答案解析

關注不迷路。