【例題·單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是(　)。

　　A.企業(yè)接受社會捐贈收入

　　B.轉讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.已作壞賬損失處理后又收回的應收款

　　D.國債利息收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于應征稅的收入，計入應納稅所得額。

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　　【例題·單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　)。

　　A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額

　　C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

　　D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于應征稅的收入，計入應納稅所得額。

　　【例題·單選題】

　　2018年，甲企業(yè)為經(jīng)認定的科技型中小企業(yè)，當年開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用為60萬元，未形成無形資產(chǎn)已經(jīng)計入當年損益，不考慮其他納稅調整事項。根據(jù)規(guī)定，下列關于甲企業(yè)就該項業(yè)務對應納稅所得額的調整說法中，正確的是(　)

　　A.調減30萬元

　　B.調增30萬元

　　C.調減45萬元

　　D.調增45萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。下列選項中，對超過年度利潤總額12%的部分處理正確的是(　)。

　　A.不得結轉扣除

　　B.準予無限結轉以后納稅年度計算應納稅所得額時扣除

　　C.準予結轉以后一年內在計算應納稅所得額時扣除

　　D.準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核公益性捐贈扣除的相關規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·單選題】甲化妝品銷售企業(yè)2017年取得銷售收入300萬元，廣告費支出35萬元，上年結轉本年廣告費支出55萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，甲企業(yè)2017年準予稅前扣除的金額是(　)萬元。

　　A.90　　 B.30

　　C.45　　 D.60

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣告業(yè)務宣傳費扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2017年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=300×30%=90(萬元)。當年實際發(fā)生額35萬元與上年結轉的55萬元均可以在本年扣除。

　　【例題·單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，發(fā)生的成本費用3600萬元，材料銷售收入400萬元，境內分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%)，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為(　)萬元。

　　A.26　　 B.9

　　C.15　　 D.18

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元)，可以扣除9萬元。

　　【例題·單選題】以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是(　)。

　　A.家具

　　B.小汽車

　　C.火車

　　D.電子設備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)折舊年限的相關規(guī)定。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有(　)。

　　A.應收票據(jù)

　　B.應收賬款

　　C.股權投資

　　D.銀行存款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。所以選擇ABD。股權投資是指企業(yè)(或者個人)購買的其他企業(yè)(準備上市、未上市公司)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)直接投資于其他單位，最終目的是為了獲得較大的經(jīng)濟利益，這種經(jīng)濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得。其屬于投資行為，所以不選C。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入

　　B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

　　D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』(1)選項A，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。(2)選項D，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務折舊范圍。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的確定的表述中，正確的有(　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

　　B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎

　　C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎

　　D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務處理。根據(jù)規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。

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