【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【例題?單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，已交稅金10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

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　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計(jì)處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

　　【例題?多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交的資源稅計(jì)入稅金及附加，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用。

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2018年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。(2012年改編)

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

　　【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價(jià)的方法向客戶結(jié)算款項(xiàng)時，應(yīng)按照不含稅銷售額確認(rèn)收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　【例題·判斷題】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目進(jìn)行核算。

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