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1.(2013年、2016年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中,正確的是( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的,在簽訂合同時(shí)確認(rèn)
B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在銷售時(shí)確認(rèn)
C.銷售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
D.銷售商品需要安裝的,在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D,在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
2.(2017年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不征稅收入的是( )。
A.接受捐贈(zèng)收入
B.國(guó)債利息收入
C.銷售貨物收入
D.財(cái)政撥款
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)AC,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為所得收益,且不滿足稅收優(yōu)惠條件,屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為所得收益,但滿足稅收優(yōu)惠條件,屬于免稅收入;選項(xiàng)D,不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為所得收益,屬于不征稅收入。
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3.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2019年銷售化妝品取得收入2 000萬元,銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元,承接國(guó)家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)目,取得財(cái)政撥款400萬元,投資國(guó)債取得利息收入30萬元,接受乙公司投資取得投資款1 000萬元。則該企業(yè)計(jì)算2019年所得稅應(yīng)納稅額時(shí),計(jì)入收入總額的金額,下列計(jì)算正確的是( )。
A.2 000+500+400+30+1 000=3 930(萬元)
B.2 000+500+400+30=2 930(萬元)
C.2 000+500+400=2 900(萬元)
D.2 000+500=2 500(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』(1)銷售化妝品取得收入2 000萬元為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元為其他業(yè)務(wù)收入,均屬于應(yīng)稅收入;(2)取得財(cái)政撥款400萬元屬于不征稅收入;(3)投資國(guó)債取得利息收入30萬元為免稅收入;(4)取得乙公司投資款屬于實(shí)收資本,不屬于企業(yè)收入;(4)本題要求計(jì)算的是“收入總額”,應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入均應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額,但實(shí)收資本不能計(jì)入。
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