2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題:應(yīng)交增值稅,更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
應(yīng)交增值稅(★★★)
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。
根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
考點(diǎn)例題:
【單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅
C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅
D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方,不計(jì)入存貨成本。
【單選題】某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批,該批原材料取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元,負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬(wàn)元,該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.86萬(wàn)元
B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.86萬(wàn)元
C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元
D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.6萬(wàn)元
【答案】C
【解析】因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20
貸:原材料 20
借:其他應(yīng)收款 10
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
借:營(yíng)業(yè)外支出 10
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
【考試提醒服務(wù)】微信搜索或掃碼“職上會(huì)計(jì)人”進(jìn)入提醒服務(wù)入口預(yù)約成功后將第一時(shí)間微信或短信通知您。
【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考群
【微信訂閱,微信掃碼或搜索“職上會(huì)計(jì)人”免費(fèi)領(lǐng)取全套資料包】
【單選題】下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。(2019年)
A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
【答案】C
【解析】“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,選項(xiàng)C正確。
【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元,適用的征收率為3%。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為( )元。(2019年改編)
A.3600
B.2408
C.3708
D.2300
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法,購(gòu)入材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣,直接計(jì)入原材料成本;銷(xiāo)售時(shí)按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納增值稅(即應(yīng)納稅額),所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元),選項(xiàng)A正確。
【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購(gòu)入一批原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元,增值稅稅額為19.5萬(wàn)元;另付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,增值稅稅額為0.09萬(wàn)元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。(2018年改編)
A.151
B.170.59
C.170.5
D.151.09
【答案】B
【解析】原材料的入賬成本=150+19.5+1+0.09=170.59(萬(wàn)元)。
【單選題】某旅行社為增值稅一般納稅人,應(yīng)交增值稅采用差額征稅方式核算。
2019年7月份,該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù),向乙公司收取含稅價(jià)款212萬(wàn)元,其中增值稅12萬(wàn)元,全部款項(xiàng)已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用共計(jì)106萬(wàn)元,其中,因允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是( )。
A.借:銀行存款 212
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 12
B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106
貸:銀行存款 106
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減) 6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減) 6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
【答案】D
【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減) 6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
【多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。(2018年)
A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目
C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D.企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目
【答案】BC
【解析】外購(gòu)貨物用于投資,應(yīng)視同銷(xiāo)售,確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,選項(xiàng)A不正確;委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)視同銷(xiāo)售,確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,選項(xiàng)B正確;存貨發(fā)生非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,選項(xiàng)C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨,不視同銷(xiāo)售,按成本領(lǐng)用,選項(xiàng)D不正確。
【判斷題】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納增值稅合并定價(jià)的方法向客戶結(jié)算款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按照不含稅銷(xiāo)售額確認(rèn)收入。( )(2018年)
【答案】√
初級(jí)必過(guò)!中級(jí)上分!掃碼或搜索
【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】
即刻獲取
中會(huì)備考資料及報(bào)名考試時(shí)間提醒
考試結(jié)束后,將為您更新2022中會(huì)真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
2022初會(huì)已經(jīng)開(kāi)始,掃碼或搜索
【職上會(huì)計(jì)學(xué)堂】
即刻獲取
真題知識(shí)點(diǎn)及驚喜額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會(huì)真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購(gòu)買(mǎi) |
---|---|---|---|---|
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約取證實(shí)操班 | 簽協(xié)議考不過(guò)全額真退費(fèi) | ¥2980 | 首付298元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊(cè)圖書(shū)+2大題庫(kù) | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊(cè)圖書(shū)+題庫(kù) | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |