2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度(1),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，復(fù)習(xí)難度較大，特別是企業(yè)所得稅，考生在復(fù)習(xí)時(shí)需要結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容準(zhǔn)確理解稅法原理，掌握稅會(huì)差異調(diào)整。本章主要介紹了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容。

　　在近3年的考試中，本章的平均分值為20分。本章考試的題型涵蓋所有題型。2020年考試中，考生依然要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的不定項(xiàng)選擇題。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。(2016年)

　　A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　B.國債利息收入

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )(2017年)

　　A.接受捐贈(zèng)收入

　　B.國債利息收入

　　C.銷售貨物收入

　　D.財(cái)政撥款

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B：屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

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　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。(2018年)

　　A.國債利息

　　B.違約金收入

　　C.股息收入

　　D.財(cái)政撥款

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)B和C為應(yīng)稅收入。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。(2018年)

　　A.財(cái)政撥款收入

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　D.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)C：屬于免稅收入;(4)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是( )。(2016年)

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，“不得”在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【單選題】2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為( )。(2015年)

　　A.7.8萬元

　　B.10萬元

　　C.3.9萬元

　　D.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%×6÷12=3.9(萬元)

　　【單選題】某企業(yè)2013年度利潤總額80萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)2萬元，直接向某學(xué)校捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出( )萬元。(2014年)

　　A.2

　　B.5

　　C.7

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】(1)該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=80×12%=9.6(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出2萬元沒有超過該限額，可以全額扣除;(2)該企業(yè)直接向某學(xué)校的捐款5萬元不能在稅前扣除。

　　【單選題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)貧困地區(qū)扶貧捐款4萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為( )。(2016年)

　　A.6萬元

　　B.10萬元

　　C.3.6萬元

　　D.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈(zèng)的6萬元不得扣除;(2)自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

　　【單選題】甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。(2017年)

　　A.(300+38)×25%-60=24.5(萬元)

　　B.300×25%-60=15(萬元)

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24(萬元)

　　D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)<實(shí)際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬元，需要納稅調(diào)增2萬元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)。

　　【單選題】2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )萬元。(2019年)

　　A.74

　　B.60

　　C.84

　　D.72

　　【答案】D

　　【解析】(1)2018年稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出=62+12=74(萬元);(3)待扣除的公益性捐贈(zèng)支出>扣除限額，2018年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為72萬元(首先扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)的12萬元，再扣除本年度新發(fā)生的60萬元)。

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