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甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 13%,商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供服務(wù)均為主業(yè)且符合收 入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2019 年 12 月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)1 日,與乙公司簽訂為期 3 個(gè)月的服務(wù)合同,合同總價(jià)款為 300 萬元。至 12 月 31 日,已經(jīng)預(yù)收合同款 220 萬元,實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本 140 萬元,估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本60 萬元,該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。
(2)5 日,向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價(jià)為 200萬元(不含增值稅),實(shí)際成本為 160 萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品,同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認(rèn)條件。合同約定在3 個(gè)月后產(chǎn)品沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)。
(3)10 日,向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),當(dāng)月確認(rèn)收入 30 萬元存入銀行,不考慮相關(guān)稅費(fèi),該專利權(quán)本月應(yīng)計(jì)提攤銷 15 萬元。
(4)15 日,因商品質(zhì)量原因,甲公司對(duì)本年 9 月銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予 5%的銷售折讓,該批商品原售價(jià)為 200萬元,增值稅稅額為 26 萬元,實(shí)際成本為 180 萬元,貨款已結(jié)清,經(jīng)認(rèn)定,甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票, 以銀行存款退還折讓款。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素分析回答下列小題。(答 案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司 12 月 31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )
A.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 140 萬元
B.確認(rèn)營業(yè)收入 220 萬元
C.確認(rèn)營業(yè)收入 210 萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 154 萬元
【答案】AC
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正 確的是( )。
A.5 日,“應(yīng)收賬款”科目借方登記 203.4 萬元
B.5 日,“合同資產(chǎn)”科目借方登記 203.4 萬元
C.5 日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 200 萬元
D.5 日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記 180 萬元
【答案】BD
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3.根據(jù)資料(3),甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的 是( )。
A.收取款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款 30
貸:其他業(yè)務(wù)收入 30
B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本 15
貸:累計(jì)攤銷 15
C.收取款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款 30
貸:營業(yè)外收入 30
D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)成本 15
貸:累計(jì)攤銷 15
【答案】AB
4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中正 確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入減少 10 萬元
B.主營業(yè)務(wù)成本減少 9 萬元
C.營業(yè)收入增加 10 萬元
D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本
【答案】AD
5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入的 金額是( )萬元。
A.390 B.400 C.410 D.420
【答案】C
【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入金額=210+180+30-10=410(萬元)
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