2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題：交易性金融資產(chǎn),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單選題】某公司于2018年3月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入甲公司股票150 000股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為11元，另支付交易費(fèi)用10 000元，交易費(fèi)用增值稅600元。3月31日，甲公司股票收盤(pán)價(jià)格為12元，2018年3月31日該公司正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　 150 000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　150 000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　140 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　 　　　 140 000

　　C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　150 000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　150 000

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　150 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　 　150 000

　　考法2：持有期間公允價(jià)值波動(dòng)的會(huì)計(jì)處理;持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額的計(jì)算;

　　『正確答案』D

　　『答案解析』3月5日買(mǎi)入交易性金融資產(chǎn)，初始入賬成本的金額=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值=12×150 000=1 800 000，差額150 000計(jì)入當(dāng)期損益。

　　交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

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　　【單選題】甲公司將其持有A上市公司的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元，出售前該金融資產(chǎn)的賬戶(hù)余額為2 800萬(wàn)元(其中成本明細(xì)2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)300萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的增值稅28.3萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.171.7　　B.-200 　 C.500 D.-500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』投資收益=3 000-2 800-28.3=171.7(萬(wàn)元)。

　　考法3：

　　計(jì)算出售時(shí)影響的投資收益(營(yíng)業(yè)利潤(rùn));

　　注意：售價(jià)與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之差，再減去轉(zhuǎn)讓增值稅;

　　【單選題】出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬(wàn)元，該投資賬面余額170萬(wàn)元(其中：成本190萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目貸方20萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的增值稅0.57萬(wàn)元，出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.29.43

　　C.30

　　D.40

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為=200-170-0.57=29.43(萬(wàn)元)。

　　【單選題】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月1日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款600萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息12萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.603　　　B.591

　　C.600　　　D.588

　　考法1：取得投資時(shí)交易性金融資產(chǎn)的入賬金額(扣除已宣告、不算交易費(fèi));

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　588

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　 12

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　600

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　3

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　0.18

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　3.18

　　【多選題】(2017)2016年5月16日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入乙公司的股票15 000股，每股價(jià)格為40元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10 000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)取得影響賬戶(hù)金額正確的有(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)——成本597 000

　　B.投資收益10 600

　　C.應(yīng)收股利3 000

　　D.銀行存款610 600

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』賬務(wù)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　597 000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　600 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 600

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 10 600

　　【不定項(xiàng)】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶(hù)。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買(mǎi)股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是(　)萬(wàn)元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　1月3日，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　 495

　　應(yīng)收股利 　　　　　　　　　 5

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 　　 500

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　1.325

　　所以交易性金融資產(chǎn)的入賬成本為495萬(wàn)元。

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 　　　　　　　　　　5

　　貸：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　5

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款 　5

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　5

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款 　5

　　貸：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　3月20日，收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 　5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　5

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目20萬(wàn)元

　　B.借記“投資收益”科目15萬(wàn)元

　　C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元

　　D.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目15萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』3月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　15

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月份處置乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加5.66萬(wàn)元

　　B.投資收益凈增加114.34萬(wàn)元

　　C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬(wàn)元

　　D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少500萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 　　600

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　495

　　投資收益　　　　　　　　　　　　120

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　　5.66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　5.66

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是(　)萬(wàn)元。

　　A.99.31　　　B.98.09

　　C.100　　　　D.97.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的科目為投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益，即-1.25(資料(1)“投資收益”借方-15(資料(2)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方)+120(資料(3)“投資收益”貸方)-5.66(資料(3)“投資收益”借方)=98.09(萬(wàn)元)。

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