2020初級會計師《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)習題：增值稅、消費稅法律制度(1),更多關于初級會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　第四章 增值稅、消費稅法律制度

　　本章屬于重點章節(jié)，主要介紹了稅收法律制度、增值稅、消費稅的主要內容，本章復習難度非常大，特別是增值稅這一部分，考生需要理解稅法原理再通過做習題來消化考點。

　　在近3年的考試中，本章的平均分值為20分。考試題型涉及單項選擇題、多項選擇題、判斷題和不定項選擇題。2020年考試中要重點關注涉及增值稅、消費稅應納稅額計算的不定項選擇題。

　　【單選題】甲設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設計服務取得含增值稅價款206000元;因服務中止，退還給客戶含增值稅價款10300元，并開具紅字專用發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設計公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年)

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。甲設計公司應繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

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　　【單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅征收率為3%，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。(2016年)

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應按照3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額;(2)計稅依據(jù)含增值稅的，應價稅分離計算應納稅額。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為113萬元，繳納關稅11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2013年)

　　A.113×13%=14.69(萬元)

　　B.(113+11.3)×13%=16.16(萬元)

　　C.113÷(1+13%)×13%=13(萬元)

　　D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司進口音響應繳納的增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(113+11.3)×13%=16.16(萬元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格63萬元，繳納關稅稅額6.3萬元。已知高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。(2016年)

　　A.(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.60(萬元)

　　B.(63+6.3)×13%=9.01(萬元)

　　C.63÷(1-15%)×13%=9.64(萬元)

　　D.63×13%=8.19(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-15%)×13%=10.60(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納增值稅的有( )。(2013年)

　　A.果農銷售自產(chǎn)水果

　　B.藥店銷售避孕藥品

　　C.王某銷售自己使用過的空調

　　D.直接用于教學的進口設備

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅;(2)選項B：避孕藥品和用具免征增值稅;(3)選項C：其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅;(4)選項D：直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

　　【判斷題】私營企業(yè)進口殘疾人專用的物品免征增值稅。( )(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是( )。(2017年)

　　A.單位銷售自己使用過的小汽車

　　B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設備

　　C.外貿公司進口服裝

　　D.農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜

　　【答案】D

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于增值稅免稅項目的有( )。(2018年)

　　A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

　　B.古舊圖書

　　C.直接用于科學研究的進口設備

　　D.農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列項目屬于《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目：(1)農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(7)銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，免征增值稅的有( )。(2018年)

　　A.學生勤工儉學提供的服務

　　B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

　　C.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

　　D.火葬場提供的殯葬服務

　　【答案】ABCD

　　【單選題】下列各項中，不屬于免稅項目的是( )。(2018年)

　　A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

　　B.裝修公司提供的裝飾服務

　　C.婚介所提供的婚姻介紹服務

　　D.托兒所提供的保育服務

　　【答案】B

　　【解析】(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅(選項D);(2)養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅(選項A);(3)婚姻介紹服務免征增值稅(選項C);(4)選項B：按照“銷售服務”繳納增值稅。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，免征增值稅的有(　　)。(2018年)

　　A.學生勤工儉學提供的職務

　　B.火葬場提供的殯葬服務

　　C.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

　　D.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

　　【答案】ABCD

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目的是(　　)。(2018年)

　　A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

　　B.裝修公司提供的裝飾服務

　　C.企業(yè)轉讓著作權

　　D.福利彩票的代銷手續(xù)費收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，免征增值稅;(2)選項B：裝修公司提供的裝飾服務，按“建筑服務”計繳增值稅;(3)選項C：“個人”轉讓著作權免征增值稅;(4)選項D：福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅，代銷手續(xù)費收入按“現(xiàn)代服務——商務輔助服務”計繳增值稅

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