2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題：增值稅、消費(fèi)稅法律制度(2),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是( )。(2016年;2018年)

　　A.作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本的記賬憑證

　　B.作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　C.作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　D.作為購(gòu)買(mǎi)方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;選項(xiàng)C：屬于抵扣聯(lián)的用途。

【考試提醒服務(wù)】微信搜索或掃碼“職上會(huì)計(jì)人”進(jìn)入提醒服務(wù)入口預(yù)約成功后將第一時(shí)間微信或短信通知您。

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群
【微信訂閱，微信掃碼或搜索“職上會(huì)計(jì)人”免費(fèi)領(lǐng)取全套資料包】 

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。(2017年)

　　A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機(jī)專(zhuān)賣(mài)店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷(xiāo)售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝，不論是向消費(fèi)者個(gè)人零售，還是向小規(guī)模納稅人零售，均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是(　　)。(2018年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售房屋

　　B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

　　C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售紅酒

　　D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(3)選項(xiàng)D：住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷(xiāo)售下列貨物中，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。(2018年)

　　A.白酒

　　B.卷煙

　　C.勞保鞋

　　D.食品

　　【答案】ABD

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【例題1·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.30萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額3.2萬(wàn)元。

　　(3)倉(cāng)庫(kù)因保管不善丟失一批上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本11.53萬(wàn)元，其中含運(yùn)輸成本0.23萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷(xiāo)售裝修板材取得含稅價(jià)款226萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為13%，提供交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.2萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.30萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.11.53÷(1+13%)×13%=1.33(萬(wàn)元)

　　B.11.53÷(1+13%)×13%+0.23×9%=1.35(萬(wàn)元)

　　C.(11.53-0.23)×13%+0.23×9%=1.49(萬(wàn)元)

　　D.(11.53-0.23)×13%=1.47(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，如果事后改變用途，用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購(gòu)項(xiàng)目的“實(shí)際成本”計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。零配件和運(yùn)費(fèi)稅率不同，需要分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售裝修板材增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.[226+2.26÷(1+13%)]×13%=29.64(萬(wàn)元)

　　B.226÷(1+13%)×13%=26(萬(wàn)元)

　　C.226×13%=29.38(萬(wàn)元)

　　D.(226+2.26)÷(1+13%)×13%=26.26(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷(xiāo)售價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包裝費(fèi))均為含稅金額，需要價(jià)稅分離;(2)包裝費(fèi)的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。

　　4.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬(wàn)元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬(wàn)元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%。

初級(jí)必過(guò)！中級(jí)上分！掃碼或搜索

【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取

中會(huì)備考資料及報(bào)名考試時(shí)間提醒

考試結(jié)束后，將為您更新2022中會(huì)真題及答案解析

關(guān)注不迷路。

2022初會(huì)已經(jīng)開(kāi)始，掃碼或搜索

【職上會(huì)計(jì)學(xué)堂】

即刻獲取

真題知識(shí)點(diǎn)及驚喜額外福利

考試結(jié)束后，將為您更新2022初會(huì)真題及答案解析

關(guān)注不迷路。