2020初級會計師《初級會計實務》考點習題：收入、費用和利潤,更多關于初級會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　第五章　收入、費用和利潤

　　收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素，其中收入內(nèi)容系重新編寫。本章近3年考試各種題型均有出現(xiàn)，分值在20分左右，屬于非常重要的章節(jié)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項為期6個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60000元，當日收到總價款的50%，增值稅稅額為1800元。截至年末，甲公司累計發(fā)生服務成本6000元，估計還將發(fā)生服務成本34000元，履約進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應確認該項服務的收入為(　　)元。(2018年改編)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履約進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定，履約進度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以應確認的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例題·單選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是(　　)。(2018年改編)

　　A.出租固定資產(chǎn)的折舊費

　　B.管理不善導致的存貨盤虧凈損失

　　C.臺風造成的財產(chǎn)凈損失

　　D.捐贈支出

　　【答案】A

　　【解析】選項B，管理不善導致的存貨盤虧凈損失計入管理費用;選項CD，自然災害等原因導致的財產(chǎn)損失和捐贈支出計入營業(yè)外支出。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應稅項目產(chǎn)品用于銷售，應交資源稅借記(　　)。(2018年)

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.稅金及附加

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】C

　　【解析】借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

　　【例題·單選題】下列各項中，應列入利潤表“稅金及附加”項目的是(　　)。

　　A.進口原材料應交的關稅

　　B.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅

　　C.購入土地使用權交納的契稅

　　D.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A計入材料的成本;選項B記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入無形資產(chǎn)成本。

　　【例題·單選題】2017年12月份，某公司發(fā)生相關稅金及附加如下：城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.25

　　B.23

　　C.28

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項中，導致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的是(　　)。(2019年)

　　A.租出非專利技術的攤銷額

　　B.對外捐贈的商品成本

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.自然災害導致生產(chǎn)線報廢凈損失

　　【答案】A

　　【解析】選項A，計入其他業(yè)務成本，減少營業(yè)利潤;選項BCD，均計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于利潤表“利潤總額”項目的內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.確認的資產(chǎn)減值損失

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C.確認的所得稅費用

　　D.收到政府補助確認的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用，計算利潤總額時不需要考慮所得稅費用，計算凈利潤時需要考慮，所以選項C不屬于“利潤總額”項目的內(nèi)容。

　　【例題·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年10月承接一項設備安裝服務，服務合同總收入為200萬元(不含增值稅)，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用某一時段內(nèi)確認服務收入。2018年已確認服務收入80萬元，截至2019年12月31日，該服務的履約進度為60%。2019年該企業(yè)應確認的服務收入為(　　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年該企業(yè)應確認的服務收入=200×60%-80=40(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項中，應通過管理費用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.預計產(chǎn)品質量保證損失

　　B.業(yè)務招待費

　　C.商品維修費

　　D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】選項AC屬于銷售費用;選項D屬于財務費用。

　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

　　D.發(fā)生的業(yè)務招待費

　　【答案】D

　　【解析】財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)(選項A)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費(選項C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項B)等。業(yè)務招待費應計入管理費用核算，符合題意。

　　【例題·單選題】某企業(yè)6月份賒購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累計計提利息4000元，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為(　　)元。(2018年)

　　A.10000

　　B.6000

　　C.12000

　　D.55000

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)6月份應確認的期間費用=10000(管理費用)+(6000-4000)(財務費用)=12000(元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，提供服務適用的增值稅稅率為6%。2019年12月1日，甲公司為乙公司開發(fā)產(chǎn)品提供技術援助服務，服務期限為2個月，約定服務費為100萬元(不含稅)，在服務結束時乙公司一次性支付。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表明，乙公司會按約定支付服務費。假定截至12月31日甲公司的履約進度為50%，乙公司同時受益。不考慮其他因素，則甲公司在2019年12月31日應確認的收入為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】合同中的交易價格為100萬元，同時客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，所以在12月31日應確認收入=100×50%=50(萬元)。

　　【例題·多選題】下列各項中應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。(2018年)

　　A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

　　B.商品流通企業(yè)銷售外購商品的成本

　　C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

　　D.銷售材料的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項A隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應按其實際成本計入銷售費用;選項B計入主營業(yè)務成本;選項CD計入其他業(yè)務成本。

　　【例題·多選題】2018年8月31日，某企業(yè)發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下，書立銷售合同支付印花稅0.1萬元，支付商品展覽費4萬元，收取貨款發(fā)生現(xiàn)金折扣2萬元，支付銷售商品保險費1.06萬元，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)相關會計科目處理正確的有(　　)。(2019年)

　　A.借記“稅金及附加”科目0.1萬元

　　B.借記“銷售費用”科目5.06萬元

　　C.借記“財務費用”科目2萬元

　　D.借記“管理費用”科目1.06萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)支付的印花稅計入稅金及附加，選項A正確;支付的商品展覽費以及銷售商品保險費計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=4+1.06=5.06(萬元)，選項B正確;銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，選項C正確。

　　【例題·多選題】下列項目中，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務的有(　　)。

　　A.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

　　B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

　　C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項

　　D.銷售商品收到現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，應在客戶取得商品控制權時確認收入。

　　【例題·判斷題】某企業(yè)賒銷商品時知曉客戶財務困難，不能確定能否收回貨款，為了維持客戶的長期合作關系仍將商品發(fā)出并開具銷售發(fā)票，對于該賒銷，不需要進行相關的會計處理。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【解析】發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　同時，因該企業(yè)銷售該批商品時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應確認增值稅銷項稅額：

　　借：應收賬款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

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