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　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供服務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2019年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計提了20萬元的存貨跌價準備。

　　(2)18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。售價28萬元，當(dāng)月收到款項。

　　(3)19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實際成本90萬元。銷售協(xié)議約定，售價120萬元，相關(guān)增值稅稅額15.6萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款(按不含增值稅價格計算)，其余款項于2019年12月31日發(fā)貨時結(jié)算。

　　(4)28日，與戊公司簽訂為期3個月的服務(wù)合同，合同總價款為70萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元，實際發(fā)生服務(wù)成本30萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本20萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定合同履約進度。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　B.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入180萬元

　　C.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　D.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本100萬元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項A正確;由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還要結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項D正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.制造費用

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項A正確;由于銷售前該批存貨計提了存貨跌價準備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還要結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項D正確。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列分錄中正確的是(　　)。

　　A.

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　B.

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　15.6

　　C.

　　借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　15.6

　　D.

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　【答案】ACD

　　【解析】確認收入的會計分錄如下：

　　借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　15.6

　　(4)根據(jù)資料(4)，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)成本30萬元

　　B.確認提供服務(wù)收入50萬元

　　C.確認提供服務(wù)收入42萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)成本50萬元

　　【答案】AC

　　【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的服務(wù)成本為實際發(fā)生的服務(wù)成本30萬元，確認提供服務(wù)收入=30/(30+20)×70=42(萬元)，選項AC正確。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本的金額是(　　)萬元。

　　A.270 B.180 C.250 D.160

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本的金額=120[資料1]-20[資料1]+30[資料2]+90[資料3]+30[資料4]=250(萬元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司2019年12月發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60000元，增值稅稅額為7800元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了盡早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)15日，對已租入的固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生費用60000元，假定當(dāng)月不分攤改良支出。

　　(4)19日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為90000元，增值稅稅額為11700元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到丙公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(6)25日，銷售商品領(lǐng)用一批單獨計價的包裝物成本20000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入40000元，增值稅稅額為5200元，款項已存入銀行。

　　(7)31日，車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用20000元、發(fā)生折舊30000元。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費100000元，專設(shè)銷售網(wǎng)點機器設(shè)備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過程中發(fā)生匯兌損失60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)至(2)，甲公司應(yīng)確認的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.1200 B.2000 C.1500 D.1800

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認的現(xiàn)金折扣=60000×2%=1200(元)，相應(yīng)的會計處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　7800

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　(2)根據(jù)資料(3)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借記“其他應(yīng)收款”60000元

　　B.借記“長期待攤費用”60000元

　　C.貸記“銀行存款”60000元

　　D.貸記“長期待攤費用”60000元

　　【答案】BC

　　【解析】以租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司處理正確的是(　　)。

　　A.貨款尚未收到不符合收入確認條件

　　B.貨款尚未收到，確認應(yīng)收賬款101700元

　　C.貨款尚未收到，確認應(yīng)收賬款90000元

　　D.確認主營業(yè)務(wù)收入90000元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司的會計處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 11700

　　(4)根據(jù)資料(6)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.出售包裝物時，貸方確認其他業(yè)務(wù)收入40000元

　　B.出售包裝物時，貸方確認營業(yè)外收入40000元

　　C.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時，借方確認其他業(yè)務(wù)成本25200元

　　D.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時，借方確認其他業(yè)務(wù)成本20000元

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司正確的會計處理為：

　　出售包裝物時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 45200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　5200

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　　 20000

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司12月份應(yīng)計入期間費用的金額為(　　)元。

　　A.471200 B.411200 C.441200 D.431200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司12月份應(yīng)計入期間費用的金額=1200[資料1財務(wù)費用]+20000[資料7管理費用]+100000[資料7銷售費用]+80000[資料7銷售費用]+150000[資料7銷售費用]+60000[資料7財務(wù)費用]=411200(元)。