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1.下列各項中,不符合會計要素收入定義的是( )。
A.出售材料收入
B.出售單獨計價的包裝物收取的價款
C.銷售商品收入
D.固定資產(chǎn)報廢凈收益
【答案】D
【解析】收入是指企業(yè)日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入;選項D屬于非日常活動發(fā)生的利得,計入營業(yè)外收入,不屬于企業(yè)日?;顒又行纬傻氖杖搿?/p>
2.下列選項中,屬于主營業(yè)務(wù)收入的是( )。
A.煙草公司銷售香煙收入
B.工業(yè)企業(yè)銷售原材料收入
C.水泥廠出租辦公樓的租金收入
D.工業(yè)企業(yè)出租包裝物的租金收入
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
3.下列各項會計科目中,期末通常有余額的是( )。
A.合同履約成本
B.主營業(yè)務(wù)收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.管理費用
【答案】A
【解析】選項A期末余額在借方,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本;選項BCD是損益類科目,期末無余額。
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4.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品,按其成本應(yīng)貸記的科目是( )。
A.在途物資
B.發(fā)出商品
C.庫存商品
D.主營業(yè)務(wù)成本
【答案】C
【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品,在不符合收入確認條件時,應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本,借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目。
5.2019年8月1日,甲公司向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元,增值稅稅額為13萬元,商品成本為80萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出,甲公司以銀行存款代墊運雜費10萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素,則甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入的金額為( )萬元。
A.20 B.100 C.110 D.113
【答案】B
【解析】代購貨單位墊付的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款,不影響銷售商品收入確認金額,所以甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入為100萬元,選項B正確。
甲公司應(yīng)做如下會計分錄:
借:應(yīng)收賬款 123
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13
銀行存款 10
借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年10月1日,該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件,單位售價為20元(不含增值稅),單位成本為10元,給予客戶10%的商業(yè)折扣,當(dāng)日發(fā)出商品,并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該客戶于2019年10月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為( )元。
A.5200 B.3600 C.4068 D.4000
【答案】B
【解析】銷售商品確認的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元),計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,那么客戶在2019年10月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元),選項B正確。
該企業(yè)應(yīng)做如下會計分錄:
10月1日,
借:應(yīng)收賬款 406800
貸:主營業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 46800
10月15日,
借:銀行存款 403200
財務(wù)費用 3600
貸:應(yīng)收賬款 406800
7.甲公司接受一項設(shè)備安裝服務(wù),該服務(wù)可以一次完成。同行業(yè)服務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)為11萬元,但雙方合同總價款規(guī)定為10萬元,實際發(fā)生安裝成本6萬元。該安裝服務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù),假設(shè)不考慮相關(guān)稅費,甲公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額為( )萬元。
A.11 B.10 C.6 D.0
【答案】B
【解析】一次完成的勞務(wù),應(yīng)在交易完成時確認收入,確認的服務(wù)收入金額應(yīng)為提供服務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款10萬元,選項B正確。
8.當(dāng)履約進度不能合理確定時,企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?,?yīng)當(dāng)按照( )金額確認收入,直到履約進度能夠合理確定為止。
A.預(yù)計能夠得到補償?shù)某杀?/p>
B.已經(jīng)發(fā)生的成本
C.預(yù)計將發(fā)生的成本
D.合同總價款
【答案】B
【解析】當(dāng)履約進度不能合理確定時,企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入,直到履約進度能夠合理確定為止。
9.甲公司銷售的A產(chǎn)品每件200元(不含稅),丙公司2019年10月15日購買甲公司A產(chǎn)品100件,由于是批量購買甲公司給予10%的商業(yè)折扣。按合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。適用的增值稅稅率為13%。甲公司10月22日收到該筆款項。該業(yè)務(wù)甲公司實際收到的價款為( )元。
A.19933.2 B.20340 C.20000 D.18000
【答案】A
【解析】計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅,所以計入財務(wù)費用的金額=200×100×(1-10%)×(1+13%)×2%=406.8(元);實際收到的價款=200×100×(1-10%)×(1+13%)-406.8=19933.2(元)。
相關(guān)會計分錄如下:
10月15日銷售商品時:
借:應(yīng)收賬款 20340
貸:主營業(yè)務(wù)收入 18000[200×100×(1-10%)]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2340[18000×13%]
10月22日收到款項時:
借:銀行存款 19933.2[20340-406.8]
財務(wù)費用 406.8[18000×(1+13%)×2%]
貸:應(yīng)收賬款 20340
10.甲公司2019年10月承接了一項安裝服務(wù),合同總收入為1000萬元,合同預(yù)計總成本為500萬元,合同價款已收取,甲公司按照履約進度確認收入。2019年已經(jīng)確認400萬的收入,至2020年年底,該安裝服務(wù)的履約進度累計為70%。2020年甲公司應(yīng)確認的收入為( )萬元。
A.1000 B.700 C.300 D.500
【答案】C
【解析】2020年甲公司應(yīng)確認的收入=1000×70%-400=300(萬元),選項C正確。
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