2020初級會計師考試《初級會計實務》測試題(13)，更多關于初級會計師考試試題，請關注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：

　　(1)5月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當日發(fā)出商品，乙公司于5月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)6月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。

【萬人?？即筚悺?/span>2020年初級會計萬人模考進行中，測一測你能得多少分？

微信搜索或掃碼“職上會計人”進入萬人?？?/strong>入口，關注即可參加考試。

【最后3小時直播密押點題】覆蓋80%+必考考點!掌握穩(wěn)拿60分!點擊進入>>

　　(3)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元(不含稅)，成本為8萬元。

　　(4)8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，罰款收入3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)針對資料(1)，甲公司下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.確認主營業(yè)務收入425萬元

　　B.確認主營業(yè)務成本300萬元

　　C.在收到貨款時確認財務費用4.25萬元

　　D.在收到貨款時確認銀行存款476萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的賬務處理如下：

　　5月10日實現(xiàn)銷售時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　55.25

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　5月25日收到貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　選項ABCD均正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.銷售實現(xiàn)時確認主營業(yè)務收入113萬元

　　B.銷售實現(xiàn)時結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本50萬元

　　C.發(fā)生銷售折讓時沖減主營業(yè)務收入10萬元

　　D.實際收到貨款時應確認銀行存款113萬元

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的會計處理如下：

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 1.3

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　實際收到款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

　　(3)針對資料(3)，下列關于甲公司銷售原材料的會計處理正確的是(　　)。

　　A.貸記“主營業(yè)務收入”科目10萬元

　　B.貸記“其他業(yè)務收入”科目10萬元

　　C.借記“主營業(yè)務成本”科目 8萬元

　　D.借記“其他業(yè)務成本”科目 8萬元

　　【答案】BD

　　【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的非主營業(yè)務，應通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應計入主營業(yè)務收入的金額為8萬元

　　B.應計入其他業(yè)務收入的金額為8萬元

　　C.應計入其他業(yè)務收入的金額為3萬元

　　D.應計入營業(yè)外收入的金額為3萬元

　　【答案】BD

　　【解析】應計入其他業(yè)務收入的金額=2+6=8(萬元)，選項B正確;罰款收入應計入營業(yè)外收入，選項D正確。

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司應確認的營業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.528.75 B.536 C.543 D.533

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應確認的營業(yè)收入=425[資料1]+100×(1-10%)[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533(萬元)，選項D正確。

　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝服務均為乙公司的主營業(yè)務，商品售價均不含增值稅，銷售實現(xiàn)時結轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務活動：

　　(1)5月3日，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該批商品成本為280萬元，為了盡早收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素)，丙公司于5月15日支付貨款。

　　(2)6月，銷售一批原材料，銷售收入為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，材料的成本為40萬元。

　　(3)7月，乙公司應交納的增值稅為26萬元，消費稅為27萬元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展覽費和廣告費共10萬元，發(fā)生售后服務網(wǎng)點的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費2萬元，為擴展市場而發(fā)生的業(yè)務招待費4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，不考慮納稅調(diào)整事項，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.5月3日確認主營業(yè)務收入500萬元

　　B.5月3日確認主營業(yè)務收入495萬元

　　C.5月15日確認財務費用5萬元

　　D.5月15日確認財務費用5.65萬元

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務費用不影響已確認的主營業(yè)務收入的金額500萬元，選項A正確，選項B錯誤;丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認財務費用500×1%=5(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.乙公司應確認主營業(yè)務收入60萬元

　　B.乙公司應確認其他業(yè)務收入60萬元

　　C.乙公司應確認主營業(yè)務成本40萬元

　　D.乙公司應確認其他業(yè)務成本40萬元

　　【答案】AC

　　【解析】銷售材料的收入計入其他業(yè)務收入，結轉(zhuǎn)的成本計入其他業(yè)務成本。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中正確的是(　　)。

　　A.乙公司應確認稅金及附加的金額為57.24萬元

　　B.乙公司應確認城市維護建設稅金額為2.65萬元

　　C.乙公司應確認的教育費附加金額為1.59萬元

　　D.乙公司應確認稅金及附加的金額為31.24萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應確認的城市維護建設稅=(26+27)×5%=2.65(萬元)，選項B正確;乙公司應確認的教育費附加=(26+27)×3%=1.59(萬元)，選項C正確;乙公司應確認的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24(萬元)，選項A錯誤，選項D正確。

　　(4)根據(jù)資料(4)，乙公司下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.確認銷售費用27萬元

　　B.確認管理費用6萬元

　　C.確認財務費用3萬元

　　D.確認期間費用34萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應確認的銷售費用=10+15=25(萬元)，選項A錯誤;乙公司應確認的管理費用=2+4=6(萬元)，選項B正確;發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務費用，選項C正確;乙公司應確認的期間費用=25+6+3=34(萬元)，選項D正確。

　　(5)根據(jù)上述資料，乙公司計算的營業(yè)利潤和所得稅費用的金額正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)利潤為169.76萬元

　　B.營業(yè)利潤為163.94萬元

　　C.所得稅費用為42.44萬元

　　D.所得稅費用為40.99萬元

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司應確認的營業(yè)利潤的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×(5%+3%)[資料1，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-7.8×(5%+3%)[資料2，根據(jù)增值稅計算的城市維護建設稅和教育費附加的和計入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計算的稅金及附加]-5[資料1財務費用]-34[資料4期間費用]=163.94(萬元)，選項A錯誤，選項B正確;應確認的所得稅費用金額=163.94×25%=40.99(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。