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　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為一家上市公司,2020年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下:

　　(1)1月1日,甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票,支付金額為1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2400元,甲公司并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。

　　(2)1月5日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

　　(3)6月30日,持有乙公司股票的公允價值為1800萬元,同日宣告發(fā)放上半年股利40萬元。

　　(4)12月31日,甲公司將持有的乙公司股票全部出售,售價為2100萬元,適用的增值稅稅率為6%,款項(xiàng)已存入銀行。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關(guān)因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1).根據(jù)資料(1),甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。

　　A、1560

　　B、1600

　　C、1604

　　D、1704

　　正確答案：A

　　解析：購入乙公司股票時,支付價款中包含的應(yīng)收股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本,支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,該交易性金融資產(chǎn)購入時的會計(jì)處理為:

　　借:交易性金融資產(chǎn)-成本 1560 應(yīng)收股利 40投資收益 4 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.24貸:其他貨幣資金 1604.24

　　2).根據(jù)資料(2),甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄正確的是( )

　　A、借:銀行存款 40 貸:應(yīng)收股利 40

　　B、借:其他貨幣資金 40 貸:應(yīng)收股利 40

　　C、借:銀行存款 40 貸:投資收益 40

　　D、借:其他貨幣資金 40 貸:投資收益 40

　　正確答案：B

　　解析：甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益,分錄如下: 借:其他貨幣資金 40 貸:應(yīng)收股利 40

　　3).根據(jù)資料(3),下列會計(jì)處理正確的是( )

　　A、借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"科目240萬元

　　B、貸記"公允價值變動損益"科目240萬元

　　C、借記"應(yīng)收股利"科目40萬元

　　D、貸記"投資收益"科目40萬元

　　正確答案：ABCD

　　解析：持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值上升,分錄如下: 借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 240 貸:公允價值變動損益 240 宣告發(fā)放上半年股利分錄如下: 借:應(yīng)收股利 40 貸:投資收益 40

　　4).根據(jù)資料(4),出售該持有交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )萬元。

　　A、736

　　B、896

　　C、576

　　D、300

　　正確答案：D

　　解析：出售分錄如下: 借:其他貨幣資金 2100 貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動240 貸:交易性金融資產(chǎn)--成本 1560 投資收益 300

　　5).甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)交增值稅的金額為( )萬元。

　　A、28.30

　　B、30

　　C、118.87

　　D、126

　　正確答案：A

　　解析：出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(萬元)。

　　分錄如下: 借:投資收益 28.30 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅28.30

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　　2、A公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為13%,2019年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

　　(1)3日,計(jì)提公司提供給高管人員免費(fèi)使用的5輛小汽車的折舊,每輛小汽車每月應(yīng)計(jì)提折舊額為800元。

　　(2)31日,計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬480 000元,其中生產(chǎn)工人工資300 000元,車間管理人員工資100 000元,銷售部門人員工資80 000元。

　　(3)31日,預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為23 000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　(4)31日,分別按照當(dāng)月職工工資總額的2%和8%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:

　　1> 、根據(jù)資料(1),A公司的會計(jì)處理正確的是( )

　　A、借:管理費(fèi)用4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000

　　B、借:管理費(fèi)用4 000 貸:應(yīng)付職工薪酬4 000

　　C、借:其他業(yè)務(wù)成本4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000

　　D、借:應(yīng)付職工薪酬4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000

　　正確答案：BD

　　解析：資料(1),處理如下: 借:管理費(fèi)用(5×800)4 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 4 000 借:應(yīng)付職工薪酬 4 000 貸:累計(jì)折舊 4 000

　　2> 、根據(jù)資料(2),下列會計(jì)處理正確的是( )

　　A、生產(chǎn)成本增加300 000元

　　B、管理費(fèi)用增加100 000元

　　C、銷售費(fèi)用增加80 000元

　　D、應(yīng)付職工薪酬增加480 000元

　　正確答案：ACD

　　解析：資料(2),處理如下: 借:生產(chǎn)成本300 000 制造費(fèi)用100 000 銷售費(fèi)用 80 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 480 000

　　3> 、根據(jù)資料(3),帶薪缺勤屬于( )

　　A、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　　B、職工福利費(fèi)

　　C、短期帶薪缺勤

　　D、短期利潤分享計(jì)劃

　　正確答案：C

　　解析：資料(3),處理如下: 借:管理費(fèi)用 23 000 貸:應(yīng)付職工薪酬--帶薪缺勤--短期帶薪缺勤--累積帶薪缺勤 23000(3) 31日,預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為23 000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　4> 、A公司2019年12月"應(yīng)付職工薪酬"科目的貸方發(fā)生額為( )元。

　　A、21 600

　　B、480 000

　　C、501 600

　　D、555 000

　　正確答案：D

　　解析：資料(4),處理如下: 借:生產(chǎn)成本[300 000×(2%+8%)]30000 制造費(fèi)用[100 000×(2%+8%)] 10000 銷售費(fèi)用

　　[80 000×(2%+8%)] 8000

　　貸:應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)--工會經(jīng)費(fèi) 9 600 --職工教育經(jīng)費(fèi)38400

　　A公司2019年12月"應(yīng)付職工薪酬"科目的貸方發(fā)生額=4 000(資料1)+480 000(資料2)+23 000(資料3)+9 600(資料4)+38400(資料4)=555000(元)。

　　5> 、根據(jù)以上資料,對A公司2019年12月營業(yè)利潤的影響金額為( )元。

　　A、-26 600

　　B、-30 600

　　C、-106 600

　　D、-115000

　　正確答案：D

　　解析：以上業(yè)務(wù)對A公司2019年12月營業(yè)利潤的影響金額為=-4 000(資料1)-80 000(資料2)-23 000(資料3)-8000(資料4)=-115000(元)。

　　3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月份發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下:

　　(1)12月1日,向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品1 500件,每件售價為100元,該批產(chǎn)品總成本為90 000元。以銀行存款為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。由于所購產(chǎn)品數(shù)量較多,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣,甲企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票,貨款暫未收到。

　　(2)12月6日,委托丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售B產(chǎn)品200件,每件成本為50元。合同約定,每件售價為80元,甲企業(yè)按售價的10%向丙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。商品于當(dāng)日發(fā)出。

　　(3)12月11日,收到丙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明,實(shí)際銷售B產(chǎn)品150件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為12 000元,增值稅稅額為1560元。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,并收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票,注明的價款為1 200元,增值稅稅額為72元。

　　(4)12月12日,收到丙企業(yè)支付的商品代銷款。

　　(5)12月20日,以銀行存款支付產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)50 000元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額為3 000元。

　　(6)12月31日,銷售給乙企業(yè)的部分A產(chǎn)品由于存在質(zhì)量問題,乙企業(yè)要求退回12月1日所購A產(chǎn)品的50%。經(jīng)過協(xié)商,甲企業(yè)同意了乙企業(yè)的退貨要求,并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:

　　1> 、根據(jù)資料(1),下列表述正確的是( )

　　A、銀行存款減少1 000元

　　B、主營業(yè)務(wù)收入增加135 000元

　　C、主營業(yè)務(wù)成本增加90 000元

　　D、應(yīng)收賬款增加152 550元

　　正確答案：ABC

　　解析：應(yīng)收賬款增加=152 550+1 000=153 550(元),選項(xiàng)D錯誤。

　　會計(jì)處理如下:

　　確認(rèn)銷售收入:

　　借:應(yīng)收賬款 152 550

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 [1500×100×(1-10%)]135 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 550

　　代墊運(yùn)雜費(fèi):

　　借:應(yīng)收賬款 1 000

　　貸:銀行存款 1 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

　　借:主營業(yè)務(wù)成本 90 000

　　貸:庫存商品 90 000

　　2> 、根據(jù)資料(2)至(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )

　　A、發(fā)出商品時: 借:委托代銷商品 16 000 貸:庫存商品 16 000

　　B、收到代銷清單,確認(rèn)收入: 借:應(yīng)收賬款 13 560 貸:主營業(yè)務(wù)收入 12 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1560

　　C、確認(rèn)銷售成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 10 000 貸:委托代銷商品 10 000

　　D、應(yīng)支付給丙公司的代銷手續(xù)費(fèi)1 200元

　　正確答案：BD

　　解析：12月6日,發(fā)出商品時:

　　借:委托代銷商品 (200×50)10 000

　　貸:庫存商品 10 000

　　收到代銷清單時:

　　借:應(yīng)收賬款 13560

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 (150×80)12 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1560

　　借:主營業(yè)務(wù)成本 (150×50)7 500

　　貸:委托代銷商品 7 500

　　借:銷售費(fèi)用 (12 000×10%) 1 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 72

　　貸:應(yīng)收賬款 1272

　　甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)=12 000×10%=1 200(元)。

　　3> 、根據(jù)資料(4),丙企業(yè)應(yīng)支付商品代銷款金額為( )元。

　　A、10 000

　　B、12 000

　　C、12 288

　　D、14 040

　　正確答案：C

　　解析：12月12日,會計(jì)處理如下:

　　借:銀行存款 12 288

　　貸:應(yīng)收賬款 (13560-1 272)12 288

　　4> 、根據(jù)資料(5),下列會計(jì)處理正確的是( )

　　A、借:銷售費(fèi)用 50 000 貸:銀行存款 50 000

　　B、借:管理費(fèi)用 50 000 貸:銀行存款 50 000

　　C、借:銷售費(fèi)用 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000

　　D、借:管理費(fèi)用 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 000 貸:銀行存款 53 000

　　正確答案：C

　　解析：12月20日,會計(jì)處理如下:

　　借:銷售費(fèi)用 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 000

　　貸:銀行存款 53 000

　　5> 、根據(jù)資料(6),下列會計(jì)處理正確的是( )

　　A、應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額22 950元

　　B、應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本45 000元

　　C、應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入75 000元

　　D、應(yīng)沖減應(yīng)收賬款76 275元

　　正確答案：BD

　　解析：12月31日,會計(jì)處理如下:

　　借:主營業(yè)務(wù)收入 (135 000×50%)67 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (67 500 ×13%)8775

　　貸:應(yīng)收賬款 76275

　　借:庫存商品 (90 000×50%)45 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本 45 000

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