2020初級會計師《會計實務》提分習題及答案(4)，更多關于初級會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網 或微信搜索“職上會計人”。

　　1.A、B、C三人共同投資設立了丙有限責任公司，注冊資本為10 000 000元，A、B、C三方出資比例分別為50%、30%、20%。2019年1月1日，丙有限責任公司資產負債表中股東權益各項目余額為：實收資本為10 000 000元、資本公積為5 000 000元、盈余公積為3 000 000元、未分配利潤為0。適用的增值稅稅率為16%。

　　丙公司2019年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

　　(1)1月18日，因擴大經營規(guī)模，經批準，丙有限責任公司按原出資比例將資本公積3 000 000元、盈余公積2 000 000元轉增資本。

　　(2)3月5日，收到B作為資本投入的非專利技術一項，約定公允價值為600 000元，增值稅稅額為36 000元。

　　(3)12月31日，結轉本年實現凈利潤8 000 000元。

　　(4)按當年凈利潤的10%計提法定盈余公積，并宣告發(fā)放現金股利100萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據資料(1)，下列各項中，有關丙有限責任公司增加資本后投資者所占份額的說法中正確的是(　)。

　　A.A在丙公司的實收資本所占份額為7 500 000元

　　B.B在丙公司的實收資本所占份額為 5 500 000元

　　C.C在丙公司的實收資本所占份額為2 000 000元

　　D.C在丙公司的實收資本所占份額為3 000 000元

　　【答案】AD

　　【解析】A所占份額=10 000 000×50%+1 500 000+1 000 000=7 500 000(元);

　　B所占份額=10 000 000×30%+900 000+600 000=4 500 000(元);

　　C所占份額=10 000 000×20%+600 000+400 000=3 000 000(元)。

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　　(2)根據資料(1)和(2)，下列各項中，賬務處理結果正確的是(　)。

　　A.B在丙公司的實收資本所占份額為6136 000元

　　B.B在丙公司的實收資本所占份額為5 136 000元

　　C.B在丙公司的實收資本所占份額為6 100 000元

　　D.B在丙公司的實收資本所占份額為5 100 000元

　　【答案】B

　　【解析】資料(2)會計分錄：

　　借：無形資產——非專利技術　　　　　 600 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)36 000

　　貸：實收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　B在丙公司所占份額=4 500 000資料(1)+636 000=5 136 000(元)。

　　(3)根據資料(1)至(2)，下列各項中，賬務處理正確的是(　)。

　　A.丙公司按原出資比例將資本公積轉增資本：

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　 3 000 000

　　貸：實收資本——A　　　　　　　　　　 1 500 000

　　——B　　　　　　　　　　　 900 000

　　——C　　　　　　　　　　　 600 000

　　B.收到B作為資本投入的非專利技術：

　　借：無形資產——非專利技術　　　　　　600 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36 000

　　貸：實收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　C.收到B作為資本投入的非專利技術：

　　借：無形資產——非專利技術　　　　　　636 000

　　貸：實收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　D.丙公司按原出資比例將盈余公積轉增資本：

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　貸：實收資本——A　　　　　　　　　　 1 000 000

　　——B　　　　　　　　　　　 600 000

　　——C　　　　　　　　　　　 400 000

　　【答案】ABD

　　(4)根據期初資料、資料(1)至(4)，丙公司年末留存收益的金額為(　)元。

　　A.15 636 000

　　B.8 000 000

　　C.10 000 000

　　D.17 636 000

　　【答案】B

　　【解析】資料(3)會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 8 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　 8 000 000

　　資料(4)會計分錄：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　 800 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　借：利潤分配——應付現金股利　　　 1 000 000

　　貸：應付股利 　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　 1 800 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　 800 000

　　——應付現金股利 　　　　　1 000 000

　　盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)

　　未分配利潤=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)

　　留存收益=1 800 000+6 200 000=8 000 000(元)

　　(5)根據期初資料、資料(1)至(4)，關于2019年12月31日該公司資產負債表“股東權益”有關項目的期末余額計算結果正確的是(　)。

　　A.“資本公積”項目為2 000 000元

　　B.“實收資本”項目為15 636 000元

　　C.“未分配利潤”項目為6 200 000元

　　D.“股東權益合計”項目為25 636 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】實收資本=10 000 000(期初資料)+5 000 000(資料1)+636 000(資料2)=15 636 000(元)

　　資本公積=5 000 000(期初資料)-3 000 000(資料1)=2 000 000(元)

　　盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)

　　未分配利潤=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)

　　所有者權益總額=15 636 000+2 000 000+1 800 000+6 200 000=25 636 000(元)

　　2.丙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，只生產L產品，采用品種法核算產品成本，月末采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配生產費用。2018年12月初L產品無在產品，12月份該企業(yè)發(fā)生的與L產品生產相關的業(yè)務資料如下：

　　(1)采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅稅額為32 000元，另支付含稅運費5 500元(其中稅額為500元)、入庫后發(fā)生的倉儲費用50 000元。款項均已付訖，材料驗收后全部用于L產品的生產，原材料在開始生產時一次性投入。

　　(2)本月發(fā)生職工薪酬272 000元，其中生產工人薪酬100 000元，車間管理人員薪酬85 000元，行政管理部門人員薪酬75 000元，專設銷售機構人員薪酬12 000元。

　　(3)本月計提折舊費85 000元，其中車間固定資產折舊費35 000元，專設銷售機構固定資產折舊費10 000元，行政管理部門固定資產折舊費40 000元，另外以銀行存款支付車間保險費20 000元。

　　(4)月末，L產品完工300件，在產品200件，在產品完工程度平均按50%計算。

　　要求：

　　根據上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據資料(1)，該企業(yè)采購材料入賬成本為(　)元。

　　A.205 000

　　B.205 500

　　C.255 500

　　D.287 500

　　【答案】A

　　【解析】資料(1)會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　(200 000+5 000)205 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　(32 000+500)32 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 237 500

　　確認直接材料=205 000(元)

　　入庫后發(fā)生的倉儲費用50 000元不應計入存貨成本。

　　(2)根據資料(2)，關于人工費用的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.借：生產成本　　　100 000

　　制造費用　　　 85 000

　　管理費用　　　 75 000

　　銷售費用　　　 12 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　272 000

　　B.借：制造費用　　　185 000

　　管理費用　　　 75 000

　　銷售費用　　　 12 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　272 000

　　C.借：生產成本　　　272 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　272 000

　　D.借：制造費用　　　272 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　272 000

　　【答案】BCD

　　【解析】確認直接人工=100 000(元)。

　　資料(2)會計分錄：

　　借：生產成本　　　　100 000

　　制造費用　　　　 85 000

　　管理費用　　　　 75 000

　　銷售費用　　　　 12 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　272 000

　　(3)根據資料(3)，關于折舊費和保險費的會計處理正確的是(　)。

　　A.車間固定資產的折舊費35 000元記入“制造費用”科目

　　B.專設銷售機構的折舊費10 000元記入“銷售費用”科目

　　C.行政管理部門固定資產折舊費40 000元記入“管理費用”科目

　　D.車間保險費20 000元記入“管理費用”科目

　　【答案】ABC

　　【解析】資料(3)會計分錄：

　　計提折舊：

　　借：制造費用　　35 000

　　銷售費用　　10 000

　　管理費用　　40 000

　　貸：累計折舊　　　　85 000

　　支付車間保險費：

　　借：制造費用　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　(4)根據資料(1)至(3)，關于該企業(yè)L產品生產費用歸集結果不正確的是(　)。

　　A.直接材料總額為205 000元

　　B.直接人工總額為100 000元

　　C.制造費用總額為140 000元

　　D.制造費用總額為120 000元

　　【答案】D

　　【解析】根據資料(2)和(3)確認制造費用=85 000(資料2)+35 000(資料3)+20 000(資料3)=140 000(元)。

　　(5)根據資料(1)至(4)，關于該企業(yè)產品成本計算結果正確的是(　)。

　　A.完工產品應負擔的總成本為303 000元

　　B.在產品應負擔的總成本為142 000元

　　C.完工產品應負擔的直接材料成本為123 000元

　　D.在產品應負擔的直接材料成本為82 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】完工產品數量=300(件)

　　在產品約當產量=200×50%=100(件)

　　完工產品應負擔的直接材料成本=205 000/(300+200)×300=123 000(元)

　　在產品應負擔的直接材料成本=205 000/(300+200)×200=82 000(元)

　　完工產品應負擔的直接人工成本=100 000/(300+100)×300=75 000(元)

　　在產品應負擔的直接人工成本=100 000/(300+100)×100=25 000(元)

　　完工產品應負擔的制造費用成本=140 000/(300+100)×300=105 000(元)

　　在產品應負擔的制造費用成本=140 000/(300+100)×100=35 000(元)

　　完工產品應負擔的總成本=123 000+75 000+105 000=303 000(元)

　　在產品應負擔的總成本=82 000+25 000+35 000=142 000(元)