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　　【例題1·判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銀行收到貨款的當(dāng)天。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。(2017年)

　　A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

　　C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為實際出租的當(dāng)天

　　D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。(2018年)

　　A.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項的當(dāng)天

　　D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　【答案】C

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　　【例題4·單選題】2018年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。(2019年)

　　A.10月25日

　　B.11月5日

　　C.9月5日

　　D.11月1日

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　【例題5·單選題】2019年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天(6月3日)。

　　【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)并入銷售額的有( )。(2016年)

　　A.銷售貨物價外向購買方收取的手續(xù)費

　　B.銷售貨物價外向購買方收取的違約金

　　C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　【答案】AB

　　【例題7·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有( )。(2017年)

　　A.延期付款利息

　　B.賠償金

　　C.手續(xù)費

　　D.包裝物租金

　　【答案】ABCD

　　【例題8·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的下列款項中，不并入銷售額計算銷項稅額的是( )。(2019年)

　　A.返還利潤

　　B.補(bǔ)貼

　　C.代收代繳的消費稅

　　D.手續(xù)費

　　【答案】C

　　【例題9·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的是( )。(2019年)

　　A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

　　B.銷售貨物向購買方收取的價款之外的手續(xù)費

　　C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　【答案】B

　　【例題10·單選題】2019年10月，某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，另外取得獎金5.3萬元。已知咨詢服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該業(yè)務(wù)的銷項稅額是( )。

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(萬元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(萬元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(萬元)

　　D.318×6%=19.08(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】獎金5.3萬元屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離。

　　【例題11·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。(2019年)

　　A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

　　B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

　　C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬元)

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

　　【答案】A

　　【例題12·單選題】A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某商場銷售1000臺A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價為3500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。(2019年)

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　【答案】B

　　【例題13·單選題】甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機(jī)100部，該型號新手機(jī)的同期含稅銷售單價為3276元，舊手機(jī)的收購單價為234元。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲手機(jī)專賣店當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(3276-234)×100×13%

　　B.(3276-234)×100÷(1+13%)×13%

　　C.3276×100×13%

　　D.3276×100÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【例題14·單選題】甲首飾店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含稅價款為140400元，換回的舊項鏈作價128700元，甲首飾店實際收取差價款11700元(含稅)。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲首飾店當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.140400÷(1+13%)×13%

　　B.128700÷(1+13%)×13%

　　C.11700÷(1+13%)×13%

　　D.11700×13%

　　【答案】C

　　【例題15·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的有( )。(2017年)

　　A.貸款服務(wù)

　　B.住宿服務(wù)

　　C.餐飲服務(wù)

　　D.廣告服務(wù)

　　【答案】BD

　　【例題16·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有( )。(2018年)

　　A.購進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品

　　B.購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)免稅貨物

　　C.購進(jìn)餐飲服務(wù)

　　D.購進(jìn)貸款服務(wù)

　　【答案】BCD

　　【例題17·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中，正確的是(　　)。(2019年)

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票

　　B.轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

　　D.金融商品的買入價按照先進(jìn)先出法進(jìn)行核算

　　【答案】C

　　【例題18?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅人納稅地點的表述中，不正確的有( )。(2018年)

　　A.銷售商標(biāo)使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向商標(biāo)使用權(quán)購買方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.銷售采礦權(quán)，應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.銷售設(shè)計服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向設(shè)計服務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.銷售廣告服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【答案】ABC

　　【例題19?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是( )。(2018年)

　　A.作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

　　C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

　　D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【例題20?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2017年)

　　A.家電商場向消費者個人銷售電視機(jī)

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機(jī)專賣店向消費者個人提供手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝，不論是向消費者個人零售，還是向小規(guī)模納稅人零售，均不得開具增值稅專用發(fā)票。