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　　【資料1】張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，2018年10月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)基本工資3800元，崗位津貼300元，交通補貼900元，差旅費津貼400元。

　　(2)3年期銀行存款利息收入800元，在二級市場買賣上市公司股票(非限售股)取得轉(zhuǎn)讓所得2000元。

　　(3)為乙公司授課收入3000元，稿費收入820元。

　　(4)將其2017年1月購置的一套商品房出售給周某，轉(zhuǎn)讓收入為600萬元(不含增值稅)。

　　(5)接受丙公司委托進行軟件設(shè)計，取得設(shè)計費2000元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某的下列收入中，應計入“工資、薪金所得”計征個人所得稅的是()。

　　A.基本工資3800元

　　B.崗位津貼300元

　　C.交通補貼900元

　　D.差旅費津貼400元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。

　　2.張某的下列收入中，無須繳納個人所得稅的是()。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費收入820元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項A：對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項B：對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅。

　　3.下列稅種中，屬于張某出售商品房應繳納的是()。

　　A.契稅

　　B.增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：由買方周某繳納契稅;(2)選項C：個人出租房屋時，應繳納房產(chǎn)稅;個人出售房屋時，不繳納房產(chǎn)稅;(3)選項D：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　4.張某受托進行軟件設(shè)計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是()。

　　A.稿酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　【答案】C

　　【資料2】中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計部經(jīng)理，2019年4月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)為乙公司提供一項設(shè)計服務，取得勞務報酬3000元;

　　(2)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬3000元;

　　(3)一次性講學收入4500元;

　　(4)取得符合國家規(guī)定標準的城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款350000元;

　　(5)境內(nèi)A上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得13000元;

　　(6)體育彩票一次中獎收入10000元;

　　(7)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費240元，支付該房屋的修繕費500元、購房貸款2200元、供暖費2300元(均可提供合法票據(jù))。

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　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某提供設(shè)計服務取得的收入，在計算當年綜合所得的應納稅所得額時，有關(guān)其收入額的下列算式中，正確的是()。

　　A.3000-800=2200(元)

　　B.3000×20%=600(元)

　　C.3000×(1-20%)=2400(元)

　　D.3000×70%×(1-20%)=1680(元)

　　【答案】C

　　【解析】居民個人的勞務報酬所得，以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

　　2.李某發(fā)表專業(yè)文章取得的稿酬，在計算當年綜合所得的應納稅所得額時，有關(guān)其收入額的下列算式中，正確的是()。

　　A.3000-800=2200(元)

　　B.3000×20%=600(元)

　　C.3000×(1-20%)=2400(元)

　　D.3000×(1-20%)×70%=1680(元)

　　【答案】D

　　【解析】居民個人的稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算。

　　3.李某的下列收入中，免予或者暫不征收個人所得稅的是()。

　　A.講學收入4500元

　　B.拆遷補償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項B：個人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅;(2)選項C：對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅;(3)選項D：對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(≤1萬元)，暫免征收個人所得稅。

　　4.李某的下列支出中，在計算房屋租賃所得應繳納個人所得稅稅額時，準予扣除的是()。

　　A.供暖費2300元

　　B.相關(guān)稅費240元

　　C.購房貸款2200元

　　D.房屋修繕費500元

　　【答案】BD

　　【解析】計算財產(chǎn)租賃所得的應納稅額時，允許從每次收入額中減除的項目僅限于(轉(zhuǎn)租除外)：(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費;(2)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限);(3)法定扣除(800元或者20%)。

　　【資料3】中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計部經(jīng)理，2018年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)到乙公司開展技術(shù)培訓，取得報酬2000元。

　　(2)取得企業(yè)債券利息3000元，取得機動車保險賠款4000元，參加有獎競賽活動取得獎金2000元，電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次。

　　(3)取得其月初購入的A上市公司股票(非限售股)股利2000元(該股票于本月28日轉(zhuǎn)讓);

　　(4)將其持有的B上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入3萬元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某到乙公司開展技術(shù)培訓取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是()。

　　A.稿酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　【答案】C

　　2.李某的下列所得中，免征個人所得稅的是()。

　　A.取得企業(yè)債券利息3000元

　　B.取得機動車保險賠款4000元

　　C.參加有獎競賽活動取得獎金2000元

　　D.電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次

　　【答案】B

　　3.有關(guān)李某取得的上市公司股利和上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，下列說法中，正確的是()。

　　A.李某取得的上市公司股利，免征個人所得稅

　　B.李某取得的上市公司股利應全額計入應納稅所得額，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　C.李某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，暫不征收個人所得稅

　　D.李某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項AB：對個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;(2)選項CD：對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅。

　　4.計算李某當月非限售股股利所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.2000×50%×(1-20%)×20%=160(元)

　　B.2000×(1-20%)×20%=320(元)

　　C.2000×20%=400(元)

　　D.2000×50%×20%=200(元)

　　【答案】C

　　【資料4】張某投資設(shè)立甲個人獨資企業(yè)，2016年相關(guān)財務資料如下：

　　(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，年利率8%，利息支出16萬元已計入財務費用。

　　(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。

　　(3)實際發(fā)生職工(雇員)福利費支出3萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。

　　(5)張某2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票(非限售股)，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。

　　已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除。股息所得個人所得稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是(　　)萬元。

　　A.16

　　B.9.6

　　C.6.4

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】(1)利息支出稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬元)，實際發(fā)生額(16萬元)超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的利息支出為9.6萬元。

　　2.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出是()萬元。

　　A.2.8

　　B.3

　　C.0.8

　　D.0.5

　　【答案】A

　　【解析】(1)工資薪金總額是指允許在稅前扣除的工資薪金總額(20萬元);(2)職工福利費支出稅前扣除限額=20×14%=2.8(萬元)，實際發(fā)生額(3萬元)超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的職工福利費支出為2.8萬元。

　　3.甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是()。

　　A.行政罰款3萬元

　　B.張某工資6萬元

　　C.合同違約金4萬元

　　D.雇員工資20萬元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項B：張某的工資薪金支出不得在稅前扣除;(2)選項D：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　4.計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬元)

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬元)

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬元)

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額，該股息所得應繳納個人所得稅=1.9×50%×20%=0.19(萬元);(2)個人從“非上市公司”取得的股息所得，應以每次收入額全額為應納稅所得額，該股息所得應繳納個人所得稅=0.7×20%=0.14(萬元)。

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