2020初級會計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)試題：企業(yè)所得稅，更多關(guān)于初級會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計(jì)人”。

　　【資料1】甲公司為居民企業(yè)，2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業(yè)債券利息收入35萬元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，消費(fèi)稅15萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元，教育費(fèi)附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元。

　　(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費(fèi)28萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別為不超過工資薪金總額的14%、8%和2%，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　　)。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)稅收入(選項(xiàng)ABCD).不征稅收入和免稅收入均應(yīng)計(jì)入收入總額。

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　　2.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費(fèi)附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.消費(fèi)稅15萬元

　　【答案】ABD

　　3.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為25萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為30萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為705萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除金額為750萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(4700+300)×5‰=25(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(780萬元)超過了稅前扣除限額，2019年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為750萬元。

　　4.甲公司2019年實(shí)際發(fā)生的工資薪金。職工福利費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是()。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費(fèi)28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元

　　D.工會經(jīng)費(fèi)6萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(28萬元)未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(3萬元)未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(6萬元)超過了扣除限額，稅前只能扣除4萬元。

　　【資料2】甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2017年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入)，2018年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費(fèi)34萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元;

　　(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);

　　(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬元;

　　(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出8萬元;

　　(8)購入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是()萬元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。

　　2.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是()。

　　A.職工福利費(fèi)34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元

　　C.工會經(jīng)費(fèi)4萬元

　　D.社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(34萬元)超過了扣除限額，稅前只能扣除28萬元;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×8%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(5萬元)未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(4萬元)未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是()。

　　A.閑置廠房計(jì)提的15萬元折舊可以在稅前扣除

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬元折舊不得在稅前扣除

　　C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

　　D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：非廣告性質(zhì)的贊助支出，稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)D：納稅人直接向受贈人的捐贈，稅前不得扣除。

　　4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是()。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬元

　　B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

　　C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

　　D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除300萬元);

　　(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;

　　(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”(不包括一般的運(yùn)輸車輛)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項(xiàng)D：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【資料3】甲公司為居民企業(yè)，2019年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元，沒收逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)貼3萬元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬元。

　　(3)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用30萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元，向街道辦贊助支出6萬元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤100萬元。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　　)。

　　A.國債利息收入15萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.沒收逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是()。

　　A.街道辦贊助支出6萬元

　　B.稅收滯納金2萬元

　　C.貧困山區(qū)捐款5萬元

　　D.向投資者分配利潤100萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許在稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.30×75%=22.5(萬元)

　　B.30×(1+50%)=45(萬元)

　　C.30×(1+75%)=52.5(萬元)

　　D.30×(1+100%)=60(萬元)

　　【答案】C

　　4.下列選項(xiàng)中，屬于職工福利費(fèi)范疇的是()。

　　A.職工困難補(bǔ)貼3萬元

　　B.職工交通補(bǔ)貼2.5萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于社會保險(xiǎn)費(fèi)，不屬于職工福利費(fèi)。

　　【資料4】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)12萬元;

　　(4)支付訴訟費(fèi)2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費(fèi)68萬元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅19萬元，資源稅6萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加10.9萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是()。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金收入120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D：視同銷售產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)入收入總額。

　　2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費(fèi)稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加10.9萬元

　　【答案】BCD

　　3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是()。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元

　　B.工會經(jīng)費(fèi)12萬元

　　C.職工福利費(fèi)150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(30萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(12萬元)未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　4.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是()。

　　A.工商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬元

　　C.訴訟費(fèi)2萬元

　　D.直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：罰金.罰款和被沒收財(cái)物的損失，稅前不得扣除;(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除;(3)選項(xiàng)C：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息).罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除;(4)選項(xiàng)D：納稅人直接向受贈人的捐贈，不允許稅前扣除?！咎崾尽扛鶕?jù)最新規(guī)定工商行政管理部門改為市場監(jiān)督管理部門