2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前提分題及答案(19)，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是(　)。

　　A.銷售商品收入

　　B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益，應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目，不應(yīng)記入“營業(yè)收入”項(xiàng)目。

　　2.某工業(yè)企業(yè)2020年度營業(yè)利潤為4 100萬元，主營業(yè)務(wù)收入為3 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1 200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度的凈利潤應(yīng)為(　)萬元。

　　A.5 340　　B.3 090　　C.3 075　　D.3 105

　　『正確答案』D

　　『答案解析』由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、公允價(jià)值變動(dòng)損益、財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤總額的時(shí)候不再考慮。則企業(yè)2020年度的凈利潤=(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(4 100+ 60-20)×(1-25%)=3 105(萬元)。

【預(yù)約考試真題答案解析】微信掃碼或搜索“職上會(huì)計(jì)人”立即預(yù)約真題及答案解析，預(yù)約成功后8月29-9月4日、9月7日-10日之間每天更新2場考試真題及答案，趕快預(yù)約吧

【準(zhǔn)考證打印提醒】微信搜索或掃碼“職上會(huì)計(jì)人”進(jìn)入準(zhǔn)考證打印提醒入口，成功后將第一時(shí)間微信或短信通知您。

【萬人?？即筚悺?/span>2020年初級(jí)會(huì)計(jì)萬人?？歼M(jìn)行中，測一測你能得多少分？

微信搜索或掃碼“職上會(huì)計(jì)人”進(jìn)入萬人?？?/strong>入口，關(guān)注即可參加考試。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的是(　)。

　　A.無法查明原因的現(xiàn)金盤盈

　　B.存貨盤盈

　　C.固定資產(chǎn)盤盈

　　D.確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)B，應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C，應(yīng)記入“以前年度損益調(diào)整”科目;選項(xiàng)D，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬核銷，沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目和“應(yīng)收賬款”科目。

　　4.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是(　)。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出

　　B.無形資產(chǎn)出售損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.臺(tái)風(fēng)造成的原材料損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

　　5.下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)利潤總額的是(　)。

　　A.營業(yè)外收入　　B.營業(yè)外支出

　　C.所得稅費(fèi)用　　D.投資收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。選項(xiàng)AB，都影響利潤總額;選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響利潤總額;選項(xiàng)D，投資收益影響營業(yè)利潤，進(jìn)而影響利潤總額。

　　6.下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅時(shí)可以納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.前1年的虧損額

　　C.前10年的虧損額

　　D.稅收滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，計(jì)算所得稅時(shí)可以納稅調(diào)減的是按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等;選項(xiàng)AC，不屬于納稅調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，為納稅調(diào)增項(xiàng)目。

　　7.M公司全年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，其中包括國債利息收入18萬元，稅收滯納金12萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。M公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則M公司本年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.31　　B.26.25　　C.26　　D.30

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。M公司的應(yīng)納稅所得額=120-18+12+10=124(萬元)(國債利息收入調(diào)減，稅收滯納金調(diào)增，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)，所以，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=124×25%=31(萬元)。

　　8.某工業(yè)企業(yè)2019年度主營業(yè)務(wù)收入為10 000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為6 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為80萬元，其他業(yè)務(wù)成本為40萬元，管理費(fèi)用為100萬元(全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計(jì)稅工資為80萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為10萬元(其中5萬元屬于支付的稅收滯納金，稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)，稅收滯納金不允許抵扣)。適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的凈利潤應(yīng)為(　)萬元。

　　A.922.5　　B.992.5　　C.987.5　　D.2 956.25

　　『正確答案』D

　　『答案解析』利潤總額=10 000-6 000+80-40-100-20+40-10=3 950(萬元)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的計(jì)稅工資是80萬元，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(100萬元)，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)(80萬元)的金額為20萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要納稅調(diào)增;稅法規(guī)定，稅收滯納金不允許扣除，在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，也要納稅調(diào)增。因此，應(yīng)交所得稅=[3 950+(100-80)+5]×25%=993.75(萬元)，凈利潤=3 950-993.75=2 956.25(萬元)。

　　9.乙公司2019年全年稅前會(huì)計(jì)利潤為988萬元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金，適用所得稅稅率為25%。已知乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。乙公司2019年的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.260　　B.250　　C.265　　D.255

　　『正確答案』C

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))=(50-40)-(20-25)=15(萬元)。所得稅費(fèi)用=250+15=265(萬元)。

　　10.關(guān)于表結(jié)法的表述中，正確的是(　)。

　　A.月末需要將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　B.不需要結(jié)計(jì)損益類科目本月發(fā)生額

　　C.需要結(jié)計(jì)損益類科目本月月末累計(jì)余額

　　D.工作量較賬結(jié)法要大

　　『正確答案』C

　　『答案解析』表結(jié)法下，各損益類科目每月月末不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

　　11.會(huì)計(jì)期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示的是(　)。

　　A.累計(jì)未分配利潤

　　B.當(dāng)期的凈利潤

　　C.當(dāng)期的凈虧損

　　D.當(dāng)期的利潤總額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借方余額表示當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　12.某企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三類商品，不含稅的合同價(jià)款為35 000元。假定甲商品、乙商品、丙商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，甲商品的單獨(dú)售價(jià)為12 000元，乙商品的單獨(dú)售價(jià)為10 000元，丙商品的單獨(dú)售價(jià)為15 000元。則甲商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為(　)元。

　　A.11 351　　B.12 000

　　C.11 667　　D.15 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)按照各單項(xiàng)履約義務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偨灰變r(jià)格。所以，甲商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=35 000×[12 000/(12 000+10 000+15 000)]=11 351(元)。

　　13.下列屬于企業(yè)取得合同發(fā)生的增量成本的是(　)。

　　A.參加投標(biāo)的差旅費(fèi)

　　B.投標(biāo)費(fèi)

　　C.銷售傭金

　　D.準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等不屬于增量成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。