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　　【單選題】某運輸公司為增值稅一般納稅人，10月份取得國內(nèi)貨運收入277 500元(含稅)，裝卸收入10 600元(含稅)。當(dāng)月支付給其他運輸單位運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款12 000元，購入辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1 700元。已知：收入分開核算，發(fā)票均已通過認(rèn)證。則該運輸公司10月應(yīng)納的增值稅為(　)。(已知交通運輸服務(wù)稅率為9%，現(xiàn)代服務(wù)的稅率為6%)

　　A.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+9%)×9%-12 000-1 700=10 088.07(元)

　　B.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+6%)×6%-12 000-1 700=9 812.84(元)

　　C.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+17%)×17%-12 000-1 700=10 753.01(元)

　　D.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+3%)×3%-12 000-1 700=9 521.58(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅的計算。貨運收入屬于交通運輸服務(wù)，稅率9%，裝卸收入屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)收入，稅率6%。注意需換算為不含稅收入再來計算增值稅銷項稅額。注意，裝卸服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目，稅率為6%。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為116萬元。已知增值稅稅率為13%;關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.116×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.68(萬元)

　　B.116÷(1+13%)×13%=13.35(萬元)

　　C.116×(1+10%)×13%=16.59(萬元)

　　D.116×13%=15.08(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率

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　　【單選題】甲公司為一般納稅人，當(dāng)期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。下列選項中，關(guān)于甲公司購進(jìn)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額計算，正確的是(　)。

　　A.(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

　　B.(2200+50)÷(1+9%)×9%=185.78(元)

　　C.(2200+50+120)÷(1+9%)×9%=195.69(元)

　　D.2200÷(1+9%)×9%=181.65(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(2 200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)。

　　【單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售商品取得收入103 000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111(元)

　　B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

　　C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

　　D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的計算。捐贈應(yīng)視同銷售，小規(guī)模納稅人零售收入與捐贈收入均為含稅價格，因此一并換算為不含稅金額再乘以征收率。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額確定的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除任何費用

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額的綜合確定。選項B，旅游服務(wù)試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目的是(　)。

　　A.超市銷售保健品

　　B.外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　C.商場銷售兒童玩具

　　D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資

　　『正確答案』D

　　『答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免稅;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免稅。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口殘疾人專用物品不免稅。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是(　)。

　　A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物生產(chǎn)工期不超過12個月的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選項D，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　【單選題】李某戶籍所在地在Q市，居住地在L市，工作單位在M市。2018年9月李某將位于N市的住房出售，則出售該住房增值稅的納稅地點是(　)。

　　A.Q市稅務(wù)機關(guān)

　　B.L市稅務(wù)機關(guān)

　　C.M市稅務(wù)機關(guān)

　　D.N市稅務(wù)機關(guān)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，“其他個人”提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

　　C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品

　　D.書店向消費者個人銷售圖書

　　『正確答案』B

　　『答案解析』向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅納稅人的是(　)。

　　A.白酒批發(fā)商

　　B.卷煙生產(chǎn)商

　　C.鉆石進(jìn)口商

　　D.高檔化妝品零售商

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核消費稅的征稅范圍。高檔豪華小汽車在消費環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.金銀首飾

　　B.調(diào)味料酒

　　C.汽油

　　D.煙絲

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核消費稅的稅目。調(diào)味料酒不征消費稅。

　　【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是(　)。

　　A.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙

　　B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車

　　C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔電器產(chǎn)品

　　D.銀行銷售金銀紀(jì)念幣

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核消費稅稅目與征稅范圍的結(jié)合。目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品有：煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、電池、涂料，所以選項A正確。