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　　1.關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有()。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B.正確逾期以1年為期限，包裝物押金無論是否退還，都要并入銷售額征稅

　　C.隨同從價(jià)計(jì)證應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額

　　D.正確銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

　　正確答案:B,C

　　解析:一般情況下,銷貨方向購貨方收取包裝物押金,購貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物,銷貨方再將收取的包裝物押金返還。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過期的,不并人銷售額征稅;但正確因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。選項(xiàng)A，未逾期可以不并入，逾期應(yīng)并入;選項(xiàng)D，啤酒和黃酒除外。

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　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的有()。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷貨物的為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

　　正確答案:C,D

　　解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

　　3.關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物收取的押金，符合稅法規(guī)定的有()。

　　A.包裝物作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，另收取押金，則押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品和銷售額

　　B.正確因逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

　　C.已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

　　D.正確銷售從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，押金返還的，不并入酒類產(chǎn)品銷售額

　　正確答案:A,B,C

　　解析:一般情況下,銷貨方向購貨方收取包裝物押金,購貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物,銷貨方再將收取的包裝物押金返還。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;但正確因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。正確銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

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