2020初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月2日)，更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1700萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額5100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬(wàn)元，則本月尚未繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.2349

　　B.2451

　　C.3451

　　D.4349

　　正確答案:B

　　解析:本題考核應(yīng)交增值稅的計(jì)算。應(yīng)交增值稅余額=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)交稅額=5100+51-1700-1000=2451(萬(wàn)元)。

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8月29日考試試題摘選（更新于8月29日當(dāng)天考試后）

　　2.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　正確答案:D

　　解析:本題考核委托加工消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，原值500萬(wàn)元，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅稅額為34萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額為30萬(wàn)元，該加工商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則收回商品時(shí)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.30

　　C.34

　　D.64

　　正確答案:D

　　解析:本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方，增值稅作為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中。因此應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額=34+30=64(萬(wàn)元)。

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