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【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購(gòu)入一項(xiàng)專利,取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元,增值稅稅額為7.2萬(wàn)元。為宣傳該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,另外發(fā)生宣傳費(fèi)支出20萬(wàn)元。不考慮其他因素,該專利的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.127.2
B.147.2
C.120
D.140
『正確答案』C
『答案解析』發(fā)生的宣傳費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用,所以該專利的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元。
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8月29日考試試題摘選(更新于8月29日當(dāng)天考試后)
【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)出售一項(xiàng)專利權(quán),開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元,增值稅稅額為1.2萬(wàn)元,款項(xiàng)已收,該專利權(quán)的賬面原價(jià)為80萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷56萬(wàn)元,未計(jì)提減值。不考慮其他因素,該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益為( )萬(wàn)元。
A.-5.2
B.-4
C.20
D.-60
『正確答案』B
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 21.2
累計(jì)攤銷 56
資產(chǎn)處置損益(倒擠) 4
貸:無(wú)形資產(chǎn) 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.2
該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益=20-(80-56)=-4(萬(wàn)元)。
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