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甲公司為居民企業(yè), 2014年有關(guān)收支情況如下:
( 1)取得產(chǎn)品銷售收入 5000萬元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入 40萬元、國債利息收入 20萬元、客戶合同違約金收入 2萬元。
( 2)支付稅收滯納金 3萬元、銀行加息 10萬元,向投資者支付股息 30萬元,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 17萬元。
( 3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元。
( 4)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計為 2600萬元。
已知:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
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要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1. 甲公司下列收入中,應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A. 轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入 40萬元
B. 產(chǎn)品銷售收入 5000萬元
C. 客戶合同違約金收入 2萬元D. 國債利息收入 20萬元
【答案】 ABC
【解析】( 1)選項 ABC屬于“應(yīng)稅收入”;( 2)選項 D屬于“免稅收入”。
2. 甲公司下列支出中,在計算 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是( )。
A. 稅收滯納金 3萬元
B. 銀行加息 10萬元
C. 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) 17萬元
D. 向投資者支付的股息 30萬元
【答案】 ACD
【解析】選項 B:罰金、罰款和被沒收財物的損失,不得扣除。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前扣除。
3. 甲公司在計算 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。
A.50
B.25.2
C.30
D.25
【答案】 D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=5000× 5‰ =25(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 2=50× 60%=30(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 25萬元。
4. 甲公司 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A.2352
B.2387.69
C.2407
D.2406.8
【答案】 C
【解析】應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入 -稅前準(zhǔn)予扣除的金額 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 =5000(產(chǎn)品銷售收入) +40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入) +2(合同違約金收入) -10(銀行加息) -25(業(yè)務(wù)招待費(fèi)) -2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金) =2407(萬元)。
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