2020初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月8日),更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
1.某企業(yè)留存收益年初余額為100萬元,本年利潤總額為600萬元,所得稅費(fèi)用為150萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取任意盈余公積,并將盈余公積10萬元和資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本,發(fā)放現(xiàn)金股利10萬,發(fā)放股票股利20萬元。該企業(yè)留存收益年末余額是( )萬元。
A.437.5
B.500
C.510
D.660
【答案】C
【解析】該企業(yè)留存收益年末余額=100+(600-150)-10-10-20=510(萬元)。
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2.某企業(yè)2019年度利潤總額為1000萬元,其中本年度國債利息收入100萬元,已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元,年末遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元,年初遞延所得稅負(fù)債為30萬元,年末遞延所得稅負(fù)債為50萬元,該企業(yè)2019年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.250
B.226.5
C.236.5
D.251.5
【答案】C
【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率=(1000-100+6)×25%=226.5(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5(萬元)。
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