2021初級會計師考試《初級會計實務》每日一練(3月11日)
2021-03-11 09:12:00 來源：網(wǎng)絡
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1.某企業(yè)2016年度利潤總額為100萬元,其中國債利息收入為5萬元。
當年按稅法核定的業(yè)務招待費為15萬元,實際發(fā)生業(yè)務招待費為20萬元。
假定該企業(yè)無其他納稅調整項目,適用的所得稅稅率為25%,該企業(yè)2016年應交所得稅為 ( )萬元。
A、23.75
B、25
C、22.5
D、28.75
正確答案：B
解析：應交所得稅=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。
國債利息免稅，所以減5萬，稅法規(guī)定業(yè)務招待費扣除限額為15萬，會計利潤中扣除20萬，所以加(20-15)萬。
納稅調整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過企業(yè)所得稅規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調整減少額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
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