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　　【不定項選擇題】甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2020 年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售貨物收入 2 000 萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入 500 萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 3 000 萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款 15 萬元。

　　(2)繳納增值稅 180 萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加 18 萬元，房產(chǎn)稅25 萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 43 萬元。

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 50 萬元。

　　(4)支付殘疾職工工資 14 萬元;新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益 19 萬元;購進專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價值 35 萬元;購置《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，投資額 60 萬元，購置完畢當年即投入使用。

　　已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是(　　)。

　　A.銷售貨物收入 2 000 萬元

　　B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款 15 萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 3 000 萬元

　　D.提供技術(shù)服務(wù)收入 500 萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入(選項 A);提供勞務(wù)收入(選項 D);轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(選項 C);股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入(選項 B)。

　　2.甲電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計算 2020 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是(　　)。

　　A.增值稅 180 萬元

　　B.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 43 萬元

　　C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加 18 萬元

　　D.房產(chǎn)稅 25 萬元

　　【答案】CD

　　【解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　3.電子設(shè)備公司在計算 2020 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是(　　)。

　　A.27.575 萬元

　　B.30 萬元

　　C.12.5 萬元

　　D.25 萬元

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額=50×60%=30(萬元)>業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(2 000+500)×5‰=12.5(萬元)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能扣除 12.5 萬元。

　　4.關(guān)于甲電子設(shè)備公司可以享受當年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.支付殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照 14 萬元的 200%在計算當年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

　　B.購置環(huán)境保護專用設(shè)備 60 萬元投資額的 20%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵免

　　C.新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照 19 萬元的 100%在計算當年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

　　D.購進專門用于研發(fā)的設(shè)備金額 35 萬元可以一次性在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項 A：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計扣除。(2)選項 B：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的 10%”可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。(3)選項 C：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 75%加計扣除。(4)選項 D：企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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