2019年注冊會計考試《稅法》復習資料
2019-09-26 15:33:28 來源：
征稅范圍的一般規(guī)定_2019年注會《稅法》復習資料
【內(nèi)容導航】
【歸納1】地域界定——在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于CPA稅法科目第二章 增值稅法的內(nèi)容
【知識點】征稅范圍的一般規(guī)定
【特別提示】就“營改增”項目而言，確定一項經(jīng)濟行為是否需要繳納增值稅，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)，除另有規(guī)定外，一般應同時具備“境內(nèi)、業(yè)務范圍、為他人、有償”四個條件。具體是：
?、賾愋袨槭前l(fā)生在中華人民共和國境內(nèi);
②應稅行為是屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務活動;
?、蹜惙帐菫樗颂峁┑?
④應稅行為是有償?shù)摹?/p>
【歸納1】地域界定——在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(重要)
要點 | 基本規(guī)定 |
境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的含義 | （1）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi) （2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi) （3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi) （4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形 |
特殊銷售主體的境內(nèi)銷售 | （1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務 （2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務 |
【注意】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務;
(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);
(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);
(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性(重要)
銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)是指有償提供應稅服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅項目。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
非營業(yè)活動包括政府管理服務、納稅人自我服務等等：
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