【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,貨款未收到。由于乙公司到期無力支付款項,2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項生產(chǎn)用機器設(shè)備,其賬面原值為200萬元,已計提累計折舊80萬元,公允價值為160萬元(等于計稅價格)。甲公司已經(jīng)為該項應(yīng)收賬款計提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備。
甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中正確的有( )。
A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬元
B.乙公司營業(yè)外收入的影響金額91.2萬元
C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬元
D.甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元
【答案】AD
【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬元),乙公司處置非流動資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬元),計入資產(chǎn)處置損益,對乙公司營業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬元),選項A表述正確,選項B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬元),即對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為14.8萬元,選項C表述不正確,選項D表述正確。
【知識點】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理
【問題】麻煩老師把雙方分錄寫一下,謝謝。
【答疑】尊敬的學(xué)員您好:
甲:
借:固定資產(chǎn) 160
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 160*13%
壞賬準(zhǔn)備 60
貸:應(yīng)收賬款 226
資產(chǎn)減值損失 14.8
乙:
借:應(yīng)收賬款 226
累計折舊 80
貸:固定資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 160*13%
資產(chǎn)處置損益 40
營業(yè)外收入 45.2
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