如果你不知道失敗是什么，那么你永遠(yuǎn)不會(huì)獲得成功。小奧為各位考生整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的答疑，小伙伴快進(jìn)來(lái)看看吧!

　　某礦山是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，本礦山的運(yùn)輸隊(duì)(具有運(yùn)輸資質(zhì))也從事礦產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額400000元(不含增值稅);將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入200000元(不含增值稅);本礦山運(yùn)輸隊(duì)另收取礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85%;

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　　(2)地面抽采煤層氣500000立方米全部銷售，價(jià)稅合并收取金額120000元;

　　(3)銷售使用過(guò)11年的舊機(jī)器一臺(tái)，價(jià)稅合并收取16000元;

　　(4)當(dāng)期購(gòu)買采煤機(jī)械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，外購(gòu)材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品;

　　(5)臨時(shí)租入選礦檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元;購(gòu)買材料支付運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額4000元。

　　(其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月進(jìn)行抵扣，增值稅基本稅率13%，低稅率9%和6%，該礦山煤炭資源稅稅率8%，天然氣資源稅稅率為6%，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元，該礦山銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)未放棄減稅)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)該礦山應(yīng)納的資源稅;

　　(2)該礦山可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(3)該礦山增值稅的銷項(xiàng)稅;

　　(4)該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

　　正確答案 :

　　應(yīng)納資源稅=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)

　　地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　【提問(wèn)】租用選礦檢測(cè)設(shè)備按動(dòng)租賃業(yè)計(jì)算增值稅稅率16%?2019.4.1稅率13%?

　　【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的哦，租入選礦檢測(cè)設(shè)備屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，按照16%計(jì)算增值稅，2019.4.1稅率13%。

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