2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點：修改進一步程序的總體方案
2020-03-08 16:09:33 來源：網(wǎng)絡(luò)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
修改進一步程序的總體方案
【所屬章節(jié)】
第八章 風(fēng)險應(yīng)對
【知識點】修改進一步程序的總體方案
修改進一步程序的總體方案
進一步審計程序的總體方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案。
兩種方案的主要區(qū)別在于注冊會計師是以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主。或者說，注冊會計師主要是通過控制測試還是實質(zhì)性程序獲取更高的保證程度。
無論采用哪一種方案，都應(yīng)對所有重大交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序[重大強制性]。
一、綜合性方案
綜合性方案是指控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。
1.通常情況下，選擇綜合性方案。
2.必須實施控制測試時，須選擇綜合性方案。
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二、實質(zhì)性方案
實質(zhì)性方案意味著進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主[不依賴或很少依賴控制]。
1.如僅實施實質(zhì)性程序，應(yīng)選擇實質(zhì)性方案;
2.如財務(wù)報表層重大錯報風(fēng)險高，傾向于實質(zhì)性方案。
三、針對控制環(huán)境
報表層風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。針對控制環(huán)境缺陷導(dǎo)致的報表層風(fēng)險，總體修改審計程序的方法有：
1.在期末而非期中實施更多的審計程序;
2.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù);
3.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。
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