審計(jì)工作底稿的基本概念

　　1.含義和用途

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體;可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及第三方檢查等。

　　2.存在形式

　　紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)

　　3.內(nèi)容

　　包括[正列舉](1)業(yè)務(wù)約定書;

　　(2)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃;

　　(3)分析表、核對(duì)表和問(wèn)題備忘錄;

　　(4)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件;

　　(5)聲明書;

　　(6)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;

　　(7)管理建議書;

　　(8)內(nèi)部或外部會(huì)議記錄;

　　(9)與其他人士的溝通文件;

　　(10)錯(cuò)報(bào)匯總表。

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　　3.內(nèi)容【多選題/簡(jiǎn)答題必考點(diǎn)】

　　不包括[反列舉](1)草擬的：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;

　　(2)初級(jí)的：反映不全面或初步思考的記錄;

　　(3)錯(cuò)誤的：存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;

　　(4)重復(fù)的：重復(fù)的文件記錄等。

　　審計(jì)工作底稿包括或不包括的內(nèi)容，是必考點(diǎn)，請(qǐng)同學(xué)們精準(zhǔn)掌握正反列舉的情形：

　　a)包含→保留→不得隨意刪除;

　　b)不包含→無(wú)須保留→應(yīng)刪除。

　　需要注意的是，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重要性的更新和修改，需要保留，是易考易錯(cuò)點(diǎn)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　[答案]D

　　審計(jì)工作底稿通常不包括：(1)已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;(2)反映不全面或初步思考的記錄;(3)存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;(4)重復(fù)的文件記錄等。本題是經(jīng)久不衰的考點(diǎn)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要將其納入審計(jì)工作底稿的有(　　)。

　　A.針對(duì)保持客戶關(guān)系而實(shí)施質(zhì)量控制程序的記錄

　　B.海外律師通過(guò)電子郵件對(duì)有關(guān)未決訴訟的回復(fù)

　　C.被審計(jì)單位本年度有關(guān)股利分配的決議復(fù)印件

　　D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)做出的商譽(yù)減值測(cè)試初稿

　　[答案]ABC

　　選項(xiàng)D中，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，外部機(jī)構(gòu)做出的商譽(yù)減值測(cè)試初稿無(wú)需納入審計(jì)工作底稿。本題具有一定的靈活性，符合當(dāng)下考試的命題風(fēng)格，同學(xué)們要逐步適應(yīng)。

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