2020注會考試《審計》知識點 ：審計抽樣的特征與適用范圍
2020-03-10 15:53:37 來源：網(wǎng)絡
審計抽樣的特征與適用范圍
(一)選取項目的方法
注冊會計師選取項目進行測試時，選取項目的方法包括三種： 1.是對某總體包含的全部項目進行測試;
1. 是對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體;
2. 是審計抽樣，以樣本結果推斷總體結論。
(二)審計抽樣的特征(記憶，客觀題高頻考點) 審計抽樣應當同時具備三個基本特征：
(1) 對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;
(2) 所有抽樣單元都有被選取的機會; (3) 可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。 不同時滿足這三個特征的情形包括：
(1) 針對總體進行百分之百的測試，這不是審計抽樣。
(2) 選取特定項目進行測試，這不是審計抽樣，不能根據(jù)特定項目的測試結果推斷總體的特征。
(3) 選取低于百分之百的項目實施審計程序，卻不準備據(jù)此推斷總體的特 征，例如穿行測試，這也不是審計抽樣。
(三)審計抽樣的適用范圍
審計抽樣在審計測試流程中的適用性(記憶，客觀題高頻考點)
審計測試流程 | 是否適合采用抽樣 | 具體內容 |
（1）風險評估程序 | 否 | 全部程序 |
（2）控制測試 | 是 | 留下控制運行軌跡的內部控制 |
否 | 信息技術內部控制測試 | |
否 | 未留下控制運行軌跡的內部控制 | |
（3）實質性程序 | 是 | 細節(jié)測試 |
否 | 實質性分析程序 |
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