注冊會計師《財務(wù)成本管理》必會公式：第二章

　　財務(wù)分析

　　1.定基動態(tài)比率

　　定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%

　　2.環(huán)比動態(tài)比率

　　環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%

　　3.構(gòu)成比率

　　構(gòu)成比率=某個組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值×100%

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　　短期償債能力

　　1.營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債

　　=長期資本-長期資產(chǎn)

　　2. 流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

　　=1/(1-營運(yùn)資本/流動資產(chǎn))

　　3.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

　　4.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債

　　5.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負(fù)債×100%

　　長期償債能力

　　1.資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%

　　2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益

　　3.權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益=1+產(chǎn)權(quán)比率=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

　　4.長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/(非流動負(fù)債+股東權(quán)益)×100%

　　5.或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/股東權(quán)益總額

　　6.帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息)/負(fù)債總額×100%

　　7.已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息費(fèi)用

　　8.現(xiàn)金流量利息保障系數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額/利息費(fèi)用

　　9.現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額×100%

　　(四)營運(yùn)能力分析

　　(1)人力資源營運(yùn)能力分析

　　勞動效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)

　　(2)生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))= 平均應(yīng)收賬款余額×365/營業(yè)收入

　　平均應(yīng)收賬款余額=(應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù))/2

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)成本/平均存貨余額

　　存貨周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))= 平均存貨余額×365/營業(yè)成本

　　平均存貨余額=(存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù))/2

　　3. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 bbs.xuekuaiji.com

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)余額

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))= 平均流動資產(chǎn)余額×365/營業(yè)收入

　　流動資產(chǎn)余額=(流動資產(chǎn)余額年初數(shù)+流動資產(chǎn)余額年末數(shù))/2

　　非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均固定資產(chǎn)凈值×365/營業(yè)收入

　　平均固定資產(chǎn)凈值=(固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù))/2

　　5.非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/平均非流動資產(chǎn)余額

　　非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均非流動資產(chǎn)余額×365/營業(yè)收入

　　平均非流動資產(chǎn)余值=(非流動資產(chǎn)余額年初數(shù)+非流動資產(chǎn)余額年末數(shù))/2

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均資產(chǎn)總額×365/營業(yè)收入

　　平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))/2

　　其他資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)

　　不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失)/(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額)×100%

　　資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100%

　　(五)盈利能力分析

　　經(jīng)營盈利能力分析

　　1.營業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)÷營業(yè)收入×100%

　　2.營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%

　　3.營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

　　4.成本利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%

　　資產(chǎn)盈利能力分析

　　1.總資產(chǎn)利潤率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額 ×100%

　　2.總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%

　　3.總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　資本盈利能力分析

　　凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤 ×100%

　　平均凈資產(chǎn)

　　平均凈資產(chǎn)=(股東權(quán)益年初數(shù)+股東權(quán)益年末數(shù))/2

　　資本收益率=凈利潤/平均資本×100%

　　平均資本=[實(shí)收資本(股本)年初數(shù)+資本公積年初數(shù)+實(shí)收資本(股本)年未數(shù)+資本公積年末數(shù)]÷2

　　基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

　　每股收益=營業(yè)凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)

　　(六)發(fā)展能力分析

　　盈利增長能力分析

　　營業(yè)收入增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入總額×100%

　　營業(yè)利潤增長率=本年?duì)I業(yè)利潤增長額/上年?duì)I業(yè)利潤

　　凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤×100%

　　資產(chǎn)增長能力分析

　　總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%

　　資本增長能力分析

　　資產(chǎn)積累率=本年股東權(quán)益增長額/年初股東權(quán)益

　　資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末股東權(quán)益總額/年初股東權(quán)益×100%

　　技術(shù)投入增長能力分析

　　技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/本年?duì)I業(yè)收入凈額×100%

　　財務(wù)綜合分析

　　(一)傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系

　　凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤/營業(yè)收入)×(營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額)×(平均資產(chǎn)總額/平均股東權(quán)益總額)

　　=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　(二)改進(jìn)的財務(wù)分析體系

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)概念

　　基本等式：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負(fù)債+股東權(quán)益

　　其中：凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債

　　凈金融負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)=凈負(fù)債

　　2.利潤表的有關(guān)概念

　　基本等式：凈利潤=經(jīng)營利潤-稅后利息費(fèi)用

　　其中：稅后經(jīng)營利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-所得稅稅率)

　　稅后利息費(fèi)用=利息費(fèi)用×(1-所得稅稅率)

　　3.凈資產(chǎn)收益率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿

　　4.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)

　　5.經(jīng)營差異率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率

　　6.稅后利息率=稅后利息/凈負(fù)債

　　7.凈財務(wù)杠桿=凈負(fù)債/股東權(quán)益

　　8.杠桿貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿

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