2020年注會《稅法》備考知識點及練習(xí)題
2020-03-16 14:54:37 來源：網(wǎng)絡(luò)
2020年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始了，根據(jù)往年的注會考綱變化情況來看，各位注會考生完全是可以根據(jù)先進行一輪系統(tǒng)復(fù)習(xí)，再根據(jù)新大綱進行相應(yīng)的備考調(diào)整。新東方職上網(wǎng)小編為各位考生準備了一份2020年CPA《稅法》備考知識點及練習(xí)題，詳情如下：
【知識點29】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
兩個關(guān)鍵點：
一是判斷此業(yè)務(wù)是否為委托加工業(yè)務(wù)。看主要原材料是由誰提供，委托方提供則為委托加工業(yè)務(wù);
二是計稅方法：首先看受托方有沒有同類價，沒有同類價，按照組價公式計算繳納消費稅，組價公式為：
(1)從價計征：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(l-消費稅稅率);
(2)復(fù)合計征：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)。
其中，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本;“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的增值稅稅額。
【經(jīng)典習(xí)題?單選題】
某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，化妝品廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品消費稅稅率15%)
A.7142.86
B.7941.18
C.20142.86
D.20250.00
【答案】B。
解析：該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
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