2020年注會(huì)《稅法》答疑：外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　【例題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的10%連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品，剩余30%留存?zhèn)}庫。高檔香水精期初庫存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為(　　)萬元。(★★)

　　A.4.63

　　B.5.40

　　C.7.72

　　D.11.25

　　正確答案:A

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　　【知識(shí)點(diǎn)】外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

　　答案解析 :可以抵扣的消費(fèi)稅=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(萬元)。

　　解題思路 :本題考查已納消費(fèi)稅的扣除。

　　【解題關(guān)鍵】消費(fèi)稅按照“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”抵扣，但是并非所有領(lǐng)用的消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅都可以抵扣，外購已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，才允許抵扣消費(fèi)稅;生產(chǎn)護(hù)膚品，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣。所以可以抵扣的消費(fèi)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的60%。

　　【問題】那委托加工收回加價(jià)出售為什么就可以抵扣之前的消費(fèi)稅

　　【答疑】這里一般都是生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回后可能直接出售可能連續(xù)生產(chǎn)，這時(shí)我們看作做商品流未出生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此還是需要繳納消費(fèi)稅的。這也是因?yàn)橄M(fèi)稅是一次征收的原因，如果不嚴(yán)格控制，那么國家會(huì)減少很多稅收。

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