2020年注會(huì)《稅法》答疑:一般納稅人的登記,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
【例題】下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的表述,不正確的是( )。
A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額
B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額
C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額,應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額
正確答案:D
【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的登記
答案解析 :納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
【問(wèn)題】能不能解釋一下C選項(xiàng)!
【答疑】比如一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方計(jì)算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)讓收入為200萬(wàn),購(gòu)置價(jià)款為100萬(wàn),則應(yīng)納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905,但是計(jì)算銷(xiāo)售額的時(shí)候按照200/1.05=190.47619,不能扣除100。
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