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　　注冊會計師《會計》會計分錄易忘總結(jié)

　　——收入相關(guān)

　　(一)附有銷售退回條款的銷售

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：應(yīng)收賬款【全額應(yīng)收】

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入【預(yù)計不會退貨的部分】

　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款【預(yù)計可能會發(fā)生退貨的部分】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【稅法不承認(rèn)估計的數(shù)字，全額開票】

　　同時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本【預(yù)計不會退貨的部分】

　　應(yīng)收退貨成本【預(yù)計可能會發(fā)生退貨的部分】

　　貸：庫存商品

　　2、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，對退貨率進(jìn)行重新評估：

　　借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入【之前預(yù)計的退貨率高了，沖回預(yù)計負(fù)債，補記收入。反之則反】

　　借：主營業(yè)務(wù)成本【同收入一個道理】

　　貸：應(yīng)收退貨成本

　　4、退貨期滿時，分為三種情況：

　　情況一：實際退貨量<預(yù)計退貨量

　　借：庫存商品【實際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數(shù)×售價×稅率】

　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營業(yè)務(wù)成本【實際退的少，補記成本】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　主營業(yè)務(wù)收入【實際退的少，補記收入】

　　銀行存款【實際退貨件數(shù)×售價×1.13，含稅】

　　情況二：預(yù)計情況和實際退貨量一致

　　借：庫存商品【實際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數(shù)×售價×稅率】

　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實際退貨件數(shù)×售價×1.13，含稅】

　　情況三：實際退貨量>預(yù)計退貨量

　　借：庫存商品【實際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【實際退貨件數(shù)×售價×稅率】

　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營業(yè)務(wù)收入【實際退的多，沖減收入】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實際退貨件數(shù)×售價×1.13，含稅】

　　主營業(yè)務(wù)成本【實際退的多，沖減成本】

　　(二)附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　合同負(fù)債(未來行使or失效時，轉(zhuǎn)為收入)

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