自營方式建造固定資產的賬務處理
?、儋徣牍こ涛镔Y
借:工程物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
?、陬I用工程物資及其他支出
借:在建工程
貸:工程物資(領用工程物資)
??原材料、庫存商品(領用外購材料、自產產品)
??應付職工薪酬(應負擔的職工薪酬)
??生產成本(應負擔的輔助部門支出)
??銀行存款(其他支出)
?、酃こ掏旯ず?,剩余的工程物資轉為本企業(yè)存貨的,按其實際成本或計劃成本進行結轉。
借:原材料等
貸:工程物資
?、芄こ掏旯ず螅P盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的差額,計入當期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。
借:營業(yè)外支出(盤虧凈損失)
原材料(殘料收入)
其他應收款(保險賠款)
??貸:工程物資
借:工程物資
貸:營業(yè)外收入(盤盈凈收益)
【注意】如工程未完工,則應將其計入在建工程或沖減在建工程。
?、萁ㄔ斓墓潭ㄙY產已達到預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結算的,應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起,根據工程預算、造價或者工程實際成本等,按暫估價值轉入固定資產,并按有關計提固定資產折舊的規(guī)定,計提固定資產折舊。
【注意】待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值(追溯調整),但不需要調整原已計提的折舊額。
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