【固定資產(chǎn)折舊的范圍】

　　固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——7項(高頻考點)

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　【固定資產(chǎn)折舊的計提方法】

　　1.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　【固定資產(chǎn)折舊的計提年限】

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(5)電子設備，為3年。

　　【固定資產(chǎn)折舊的處理】

　　固定資產(chǎn)折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則。

　　【固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理】

　　1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本。

　　舉例：原固定資產(chǎn)凈值20萬元，推倒重置支出80萬元，重置后該資產(chǎn)計稅成本為100萬元。

　　2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴建支出并入固定資產(chǎn)的計稅基礎，折舊年限按照稅法規(guī)定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標準重新確定。

　　3.已提足折舊的——P197，按照長期待攤費用，在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。

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